Вопрос: Работнику по месту основной работы в январе 2017 г. начислены зарплата — 250 руб. и так называемые переходящие отпускные — 600 руб. (за январь — 450 руб., за февраль — 150 руб.). Работник имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет, на которого платит алименты в размере 25% дохода. Как исчислить алименты в таком случае?
Ответ: Алименты исчисляют из суммы зарплаты и переходящих отпускных, уменьшенной на подоходный налог. При расчете этого налога можно применить стандартные налоговые вычеты.
Обоснование: Как правило, алименты на детей взыскивают в процентах от доходов их плательщика. Чтобы удержать алименты, нужно определить базу для их расчета. Такой базой является фактически начисленная работнику сумма доходов, уменьшенная на сумму налогов. А именно — на исчисленный подоходный налог. Взносы в ФСЗН (1%) не исключают из доходов, так как их не признают налогом <1>.
Алименты на детей удерживают из всех доходов «алиментщиков», включенных в установленный перечень (далее — доходы, включенные в расчет алиментов). К таким доходам относят в том числе зарплату и отпускные. Значит, в данном случае и из зарплаты и из переходящих отпускных алименты удерживают <2>.
В отношении исчисления подоходного налога отметим следующее.
Зарплату и отпускные облагают подоходным налогом. Налоговую базу для его расчета определяют отдельно за каждый календарный месяц. Так, суммы по переходящим отпускным включают в доходы месяца, за который они начислены. Кроме того, при наличии оснований работнику по месту основной работы могут предоставлять стандартные налоговые вычеты <3>:
— в размере 93 руб. — в случае, если доход работника не превысил 563 руб.;
— в размере 27 руб. — на ребенка в возрасте до 18 лет.
В данном случае работник имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет. Поэтому при расчете подоходного налога доход, подлежащий обложению за январь и февраль 2017 г., уменьшают на 27 руб. Налоговый вычет в размере 93 руб. предоставляют работнику только в феврале (150 руб. < 563 руб.). В январе такой вычет не применяют (700 руб. (450 + 250) > 563 руб.). Заметим, что подоходный налог за февраль нужно будет пересчитать при последующем получении работником дохода за этот месяц.
Расчет подоходного налога представлен в таблице:
Показатели |
Январь 2017 г. |
Февраль 2017 г. |
Доход, подлежащий обложению |
700 руб. (250 + 450) |
150 руб. |
Стандартный вычет, если доход меньше 563 руб. | Не предоставляется | 93 руб. |
Стандартный вычет на ребенка | 27 руб. | 27 руб. |
Исчисленный подоходный налог |
87,49 руб. ((700 руб. — 27 руб.) x 13%) |
3,90 руб. ((150 руб. — 93 руб. — 27 руб.) x 13%) |
С учетом вышеизложенного база для расчета алиментов в данном случае составляет 758,61 руб. (250 + 600 — 87,49 — 3,90).
Сумму алиментов определяют как произведение базы для расчета алиментов на их размер.
Таким образом, в данном случае сумма алиментов, которую следует удержать из доходов работника, равна 189,65 руб. (758,61 руб. x 25%).
Читайте также:
Как удержать алименты из невысокого заработка