Размеры вычетов
Для физлиц, у которых имеются дети до 18 лет (родные или усыновленные (удочеренные)) и (или) иждивенцы, предусмотрены стандартные вычеты на каждого из них <*>.
Примечание
Предоставление стандартных вычетов на детей и иждивенцев вдовам (вдовцам), одиноким родителям, приемным родителям, опекунам или попечителям, а также вычетов на детей-инвалидов в данном материале не рассматривается.
Иждивенцем для целей получения стандартного вычета признается в том числе ребенок старше 18 лет, получающий в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование (далее — иждивенец-студент) <*>.
Внимание!
Для целей предоставления стандартного вычета на иждивенца-студента не важно в учреждении образования какого государства он обучается — нашего или иностранного, а также государственное это учреждение образования или частное.
В рассматриваемой ситуации стандартные вычеты предоставляются в следующих размерах <*>:
Вычеты в причитающихся размерах предоставляются обоим родителям <*>.
Вместе с тем стандартные вычеты предоставляют в пределах налогооблагаемого дохода за месяц. В отличие от социальных и имущественного вычетов перенос неиспользованных сумм стандартных вычетов на последующие периоды не предусмотрен.
Основания предоставления вычетов
Основанием для предоставления физлицу стандартных вычетов являются имеющиеся у организации сведения о наличии ребенка (например, копия паспорта или вида на жительство) и (или) дополнительно подтверждающие документы. В нашей ситуации для получения стандартных вычетов в указанных размерах физлицу следует представить <*>:
_______________
<*> Достаточно одного из вышеперечисленных оснований.
Отметим, единая форма справки учреждения образования для целей получения стандартного вычета НК не установлена. Определены только сведения, которые в обязательном порядке должна содержать такая справка:
— о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование;
— о периоде, в течение которого данное лицо является (являлось) обучающимся.
Если справка, выданная учреждением образования другого государства, составлена на иностранном языке требуется ее заверенный в установленном порядке перевод на белорусский или русский язык. Это обязательно даже в том случае, когда документ составлен на читаемом языке, например, украинском <*>.
Срок действия конкретной справки может быть разный. Как правило, он обозначен учреждением образования в выданном документе. Например, срок действия справки, выданной в соответствии с п. 6.3 Перечня N 200:
— для получающих общее среднее, специальное образование — с 1 сентября (либо с даты подачи заявления) по 31 августа;
— для иных обучающихся — 6 месяцев.
Порядок предоставления вычетов
Право на стандартные вычеты в отношении ребенка и иждивенца физлицо имеет в следующих периодах <*>:
Внимание!
На предоставление стандартного вычета не влияет:
— заключение брака иждивенцем-студентом;
— оформление иждивенцем-студентом академического отпуска (отношения с учреждением образования на этот период не прекращаются, а лишь временно прерываются).
Стандартные вычеты предоставляет организация по месту основной работы <*>.
При отсутствии места основной работы стандартные вычеты могут быть предоставлены иной организацией. Основанием для этого будут письменное заявление и предъявленная трудовая книжка (при отсутствии трудовой книжки в заявлении следует указать причину ее отсутствия) <*>.
Пример. Порядок предоставления стандартных вычетов и расчета подоходного налога
В организацию (место основной работы) в январе принят работник. У него двое детей. Работник представил:
— на младшего ребенка (6 лет) — свидетельство о рождении ребенка;
— на старшего ребенка — студента (3 марта текущего года исполняется 18 лет) — свидетельство о рождении ребенка, а также справку, выданную БГУ, о том, что он получает первое высшее образование в дневной форме получения образования.
Порядок предоставления вычетов следующий:
Представим порядок расчета подоходного налога за март и апрель:
Показатель | Март, руб. | Апрель, руб. |
Облагаемый доход (зарплата) | 600 | 600 |
Стандартный вычет на работника <1> | 110 | 110 |
Стандартный вычет на несовершеннолетнего ребенка (детей) | 122
(61 x 2) |
32 |
Стандартный вычет на иждивенца-студента | — | 32 |
Подоходный налог | 47,84
(600 — 110 — 122) x 13% |
55,38
(600 — 110 — 32 — 32) x 13% |
———————————
<1> Вычет в размере 110 руб. предоставляют, поскольку налогооблагаемый доход за каждый месяц не превысил установленный предел (600 руб. < 665 руб.). |
Читайте также
Предоставляем стандартные вычеты за прошлые периоды