В организацию поступил исполнительный лист на удержание алиментов, выданный российским судом. Может ли организация принять исполнительный лист иностранного государства? Если да, то как рассчитать, удержать у работника и перечислить алименты взыскателю?
После развода супруги, как правило, проживают отдельно. Порой даже в разных странах. Однако этот факт не освобождает родителей от уплаты алиментов на своих несовершеннолетних детей. Рассмотрим, как рассчитать алименты и отразить в учете их удержание по исполнительному листу, выданному российским судом.
Ситуация
Работник организации уплачивает алименты на двух детей по исполнительному листу, выданному судом Российской Федерации.
В августе 2017 г. работник отработал все дни по графику. За этот месяц ему начислена зарплата в размере 750 руб.
Согласно предписанию об обращении взыскания на денежные средства и иное имущество, принадлежащие должнику и находящиеся у третьих лиц, направленному судебным исполнителем вместе с исполнительным листом, алименты удерживаются в размере 1/3 заработка и иного дохода работника и переводятся взыскателю по почте в белорусских рублях за счет их плательщика.
Внимание!
В материале не рассматривается порядок перечисления средств в бюджет и выплат, причитающихся работнику.
Признание на территории Республики Беларусь постановлений судов Российской Федерации
Соглашение между Республикой Беларусь и Российской Федерацией о порядке взаимного исполнения судебных постановлений по делам о взыскании алиментов (заключено в г. Москве 03.03.2015) (далее — Соглашение) обеспечивает гражданам наших государств упрощение порядка реализации их прав, защиту интересов несовершеннолетних детей, сокращения сроков рассмотрения дел и прохождения документов, беспрепятственное исполнение судебных постановлений по указанной категории дел путем исключения необходимости прохождения судебными постановлениями по делам о взыскании алиментов, вынесенными на территории Республики Беларусь и Российской Федерации (стороны), специальной процедуры признания.
Исполнительный документ, выданный компетентным судом на территории одного из указанных государств, имеет юридическую силу и подлежит исполнению на территории другого государства на основании исполнительных документов компетентных судов стороны, на территории которой были вынесены судебные постановления (ст. 2 Соглашения).
Порядок удержания алиментов в Республике Беларусь
Наниматель, выплачивающий зарплату, обязан на основании письменного заявления работника, уплачивающего алименты, или исполнительного листа ежемесячно удерживать из его зарплаты и других выплат денежные суммы установленных размеров с учетом ограничений, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь, и выплачивать (перечислять на счет, переводить по почте за счет средств плательщика алиментов) их взыскателю не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты и других доходов <1>.
Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с сумм заработка и (или) иного дохода, причитающегося плательщику алиментов, за вычетом подоходного налога и обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь <2>.
Согласно трудовому законодательству нашей страны при удержании алиментов за работником должно быть сохранено не менее 30% заработка <3>.
Бухучет
Начисленные суммы затрат на оплату труда, подлежащие выплате работникам, отражаются по дебету счетов 20, 23, 25, 26 и др. в корреспонденции с кредитом счета 70. Суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний отражаются по дебету счета 70 и кредиту счетов 68, 69, 76 и др. счетов <4>.
Отчисления на социальное страхование и обеспечение (далее – взносы в ФСЗН), а также взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее – взносы в Белгосстрах), производимые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которых отражается начисление затрат на оплату труда и других выплат работникам, и кредиту счета 69 и субсчета 76-2 соответственно <5>.
Для отражения в бухучете расчетов по удержанным и уплаченным суммам алиментов используется субсчет 76-1 счета 76. Удержание сумм из зарплаты работников в пользу других лиц отражается по дебету счета 70 и кредиту субсчета 76-1. Перечисление указанных сумм путем почтового перевода отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 51 и др. <6>.
Подоходный налог с физических лиц
Зарплата, начисленная работнику, облагается подоходным налогом по ставке 13% <7>.
Налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов <8>.
В рассматриваемой ситуации при удержании подоходного налога из зарплаты работника, имеющего двоих детей в возрасте до 18 лет, организация применяет стандартный налоговый вычет в размере 52 руб. на каждого ребенка <9>.
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах
По общему правилу сумма зарплаты является объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах <10>.
Налог на прибыль
При налогообложении прибыли в составе затрат учитываются экономически обоснованные затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) <11>.
В рассматриваемой ситуации сумма начисленной зарплаты и сумма страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, начисленных на нее, включаются в затраты при исчислении налога на прибыль.
Таблица бухгалтерских записей
Для отражения сумм по почтовому переводу в организации открыт субсчет 76-8 «Расчеты по почтовым переводам».
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
Начислена зарплата работнику <*> | 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 70 | 750 | Расчетная ведомость |
Удержан подоходный налог ((750 руб. – 52 руб. х 2 ) х 13%) | 70 | 68-4 | 83,98 | Расчетная ведомость |
Удержан обязательный страховой взнос в ФСЗН (1%) (750 руб. х 1%) | 70 | 69 | 7,50 | Расчетная ведомость |
Начислены страховые взносы в ФСЗН (34%) (750 руб. х 34%) <*> | 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 69 | 255 | Бухгалтерская справка-расчет |
Начислены страховые взносы в Белгосстрах (0,6% (условно)) (750 руб. х 0,6%) <*> | 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 76-2 | 4,50 | Бухгалтерская справка-расчет |
Удержаны алименты ((750 руб. – 83,98 руб. – 7,50 руб.) х 1/3) | 70 | 76-1 | 219,51 | Расчетная ведомость, исполнительный лист |
Удержаны расходы по почтовому переводу алиментов (3% (условно)) (219,51 руб. х 3%) | 70 | 76-8 | 6,59 | Расчетная ведомость, бухгалтерская справка-расчет |
Перечислена почте сумма алиментов и расходов по их переводу (219,51 + 6,59) | 76-8 | 51 | 226,10 | Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету |
Алименты переведены по почте их взыскателю | 76-1 | 76-8 | 219,51 | Платежное поручение, выписка банка по расчетному счету |