Вопрос: По договору аренды с 01.02.2019 организация, применяющая УСН и расположенная в г. Минске, арендует у ИП складское помещение площадью 1061,80 кв. м, находящееся в г. Жодино. В договоре аренды стоимость помещения не определена. Сведения о рыночной или оценочной стоимости помещения, а также о стоимости, определенной налоговым органом, отсутствуют.

Как рассчитать сумму налога на недвижимость, подлежащую уплате в бюджет в 2019 году?

Ответ: Для организаций, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость по всем объектам налогообложения этим налогом, если общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, а также в пользовании в случаях, указанных в ч. 1 п. 1 и п. 4 ст. 226 НК, и капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, указанных как объект налогообложения налогом на недвижимость в подп. 1.5 п. 1 ст. 227 НК, превышает 1000 кв. м <*>.

По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), плательщиком признается организация-арендатор <*>.

Следовательно, по складскому помещению площадью 1061,80 кв. м, взятому в аренду у физлица, зарегистрированного в качестве ИП, организация является плательщиком налога на недвижимость в 2019 году.

Исчисление налога на недвижимость по взятому в аренду складскому помещению производится организацией с 1-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором помещение передано организации в аренду, т.е. с 1 апреля 2019 года <*>.

Налоговая база налога на недвижимость в отношении капитального строения, взятого в аренду у физлица, должна определяться исходя из стоимости этого капстроения, указанного в договорах аренды, но не менее стоимости, определенной исходя из его оценки <*>:

— по оценочной стоимости капстроения, определенной территориальными организациями по госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним по обращениям собственников на 1 января текущего года;

— указанной в заключении об оценке (по рыночной стоимости) капстроения на 1 января текущего года, выданном оценщиком, имеющим свидетельство об аттестации оценщика;

— произведенной в ином порядке, установленном Президентом Республики Беларусь. А именно в порядке, предусмотренном Положением N 187.

При отсутствии оценочной стоимости капстроения, произведенной территориальными организациями по госрегистрации недвижимого имущества, такая оценка в целях исчисления налога на недвижимость производится налоговыми органами, а также организациями, взявшими в аренду у физлиц здания и сооружения <*>:

— путем индексации стоимости зданий и сооружений, примененной в качестве налоговой базы при исчислении налога на недвижимость в предыдущем году, с использованием коэффициентов переоценки зданий и сооружений. Данные коэффициенты не позднее 10 февраля текущего года доводятся Минстройархитектуры до сведения МНС и Госкомимущества;

— исходя из базовой расчетной стоимости 1 кв. м типового здания или сооружения с учетом коэффициентов переоценки зданий и сооружений, установленных в приложении 1 к Положению N 187, и общей площади оцениваемого здания либо сооружения — при отсутствии сведений о стоимости зданий и сооружений, примененной в качестве налоговой базы при исчислении налога на недвижимость в предыдущем году.

Стоимость 1 кв. м здания или сооружения на 1 января года, за который производится исчисление налога на недвижимость, определяется путем умножения базовой расчетной стоимости 1 кв. м типового здания или сооружения последовательно на все коэффициенты переоценки зданий и сооружений, установленные Минстройархитектуры начиная с 01.01.2014 <*>.

Таким образом, при отсутствии оценки арендованного организацией у ИП складского помещения оценка осуществляется организацией-арендатором в соответствии с подп. 3.2.2 п. 3 Положения N 187, т.е. исходя из базовой расчетной стоимости 1 кв. м типового здания или сооружения с учетом коэффициентов переоценки зданий и сооружений и общей площади оцениваемого здания либо сооружения.

Согласно приложению 1 к Положению N 187 размер базовой расчетной стоимости 1 кв. м типового здания или сооружения для г. Жодино установлен (в рублях за 1 кв. м) и равен 284,00 руб. — для нежилых зданий, сооружений, помещений (за исключением гаража, машино-места, садового домика, дачи, хозяйственных построек).

Коэффициенты изменения стоимости зданий и сооружений по состоянию на 1 января с 2014 по 2019 годы:

На 1 января	Для нежилых сооружений	Постановления Минстройархитектуры
2014 год	1,2212	от 28.01.2014 N 2
2015 год	1,0817	от 23.01.2015 N 1
2016 год	1,0333	от 25.01.2016 N 2
2017 год	1,0317	от 20.01.2017 N 2
2018 год	1,0973	от 19.01.2018 N 3
2019 год	1,1300	от 22.01.2019 N 4

Оценочная стоимость арендованного помещения на 01.01.2019 согласно подп. 3.2.2 Положения N 187 рассчитывается следующим образом:

284,00 руб. / кв. м x 1,2212 x 1,0817 x 1,0333 x 1,0317 x 1,0973 x 1,1300 x 1061,80 кв. м = 526 548,49 руб.

Налоговая база налога на недвижимость по помещению, взятому в аренду у физлица, в данной ситуации равна рассчитанной оценочной стоимости: 526 548,49 руб.

Налог на недвижимость организация-арендатор уплачивает по ставке, рассчитываемой на основании годовой ставки (1%) пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего налогового периода — 0,75% (1% / 4 x 3) <*>.

Областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Минский городской Совет депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков: на 2019 год — не более чем в два с половиной раза. Налог на недвижимость исчисляется по ставке, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с решением местного Совета депутатов по месту нахождения объектов налогообложения <*>.

Согласно решению Жодинского горсовета от 30.12.2014 N 30 ставка налога на недвижимость в 2019 году для организаций увеличивается в 2,5 раза.

Налог на недвижимость по взятому в аренду у ИП складскому помещению, подлежащий уплате организацией-арендатором в 2019 году, будет равен: 9872,78 руб. (526 548,49 x 1% x 2,5 / 4 x 3).