Риск — дело благородное. В бизнесе без него никак. Возможно, не раз потребуется сменить персонал, юридический адрес, налоговую и наладить учет. Не исключены убытки, уточненные декларации. Ведь от ошибок никто не застрахован. Контролирующие органы на это смотрят иначе. Могут назначить проверку. Поэтому важно знать, как проверяющие формируют рейтинг организаций. Разберемся на примере плательщиков единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Сложно найти представителя бизнеса, который не слышал о том, что плановых проверок не будет. Однако выборочные проверки никто не отменял. Уже на первое полугодие 2019 г. будут сформированы планы по областям и г. Минску. Их разместят на сайте Комитета государственного контроля до 15.12.2018 <*>.

На заметку

Организации будут попадать в план проверок по месту постановки на учет. Другими словами, если автосервис зарегистрирован в столице, а услуги оказывает за ее пределами, искать себя нужно будет в плане проверок по г. Минску <*>.

Разные ведомства (МНС, КГК, ДФР и пр.) исходя из их сферы контроля (надзора) отбирают субъектов для включения в сводные планы проверок. Для этого разрабатываются критерии оценки и анализируется имеющаяся информация (чек-листы, аудиторские заключения, базы данных и пр.). МНС, например, утвердило критерии в зависимости от системы налогообложения плательщиков <*>.

Напомним, что ЕНВД уплачивают только организации и только в том случае, если:

1) они оказывают услуги по техобслуживанию и (или) ремонту транспортных средств (принимают заявки, оформляют заказы, выполняют их полностью или частично и пр.);

2) списочная численность их работников за месяц не более 15 человек.

Такая обязанность возникает с 1-го числа месяца, в котором одновременно наступили эти условия <*>.

МНС будет оценивать плательщиков ЕНВД по 13 критериям. Для каждого из них предусмотрен определенный балл. От итоговой суммы зависит, присвоят ли высокую степень риска организации автосервиса. Именно такие организации рассматривают для проверок в первую очередь <*>.

Для оценки берется календарный год (иногда 2 или 3), предшествующий тому, в котором формируют план проверок. На первую половину 2019 г. его будут составлять в нынешнем году. Значит, будут анализировать 2017 г. А вот на второе полугодие 2019 г. план сформируют на основании данных 2018 г. Давайте разбираться, за что можно получить баллы <*>.

Есть критерии, которые вполне очевидно могут привести к проверке. Это взаимодействие со лжеструктурами. Выбор таких контрагентов всегда настораживал проверяющих. Если о фактах совершения сделок (операций) со лжеструктурами станет известно МНС, организации автосервиса начислят 2 или 4 балла. Количество зависит от основания, по которому контрагент включен в реестр неблагонадежных. Отметим, что данный критерий оценивается за 2 года <*>.

За такой же двухлетний период отслеживают миграцию между инспекциями МНС. Если организация поменяет налоговую:

— дважды, начислят 2 балла;

— чаще двух раз — 5 баллов <*>.

Также обращают внимание на смену режима налогообложения в течение 2 лет. Организации начислят 1 балл при переходе с ЕНВД на исчисление налогов в общем или упрощенном порядке. Напомним, что ЕНВД не уплачивается, если списочная численность работников в среднем за год больше 15 человек или прекращается деятельность автосервиса на 12 месяцев и более <*>.

Теперь про декларации и другие обязательные документы. Если их не представить или сделать это не вовремя, могут добавить 5 баллов. Причем надо соответствовать сразу нескольким условиям:

1) 2 случая и более в течение календарного года;

2) декларации (документы) должны быть за разные отчетные периоды по одной и той же форме.

С первым пунктом понятно, разберемся со вторым. В формулировке критерия упоминается отчетный период, хотя такое понятие для ЕНВД не предусмотрено. Для данного налога определен налоговый период — месяц. Полагаем, именно его подразумевали законодатели. Значит, они будут рассматривать, сколько деклараций по одной и той же форме за разные месяцы года организация представила с нарушением сроков или вовсе не сдала <*>.

Пример
Организация в 2017 г. трижды представила с опозданием декларации по ЕНВД: за январь, февраль и март. Отчетные периоды разные. Случаев больше двух. Значит, организации начислят 5 баллов.

Анализируют также уточненные декларации. Особенно те, по которым налог к уплате уменьшается. Если за один отчетный месяц года будет 2 уточненные декларации и более, то начисляется 3 балла. Данный критерий оценивают за 2 года. Если в каждом из них будут такие факты, организации начислят 6 баллов <*>.

Пример
Плательщик ЕНВД дважды представлял уточненные декларации в сторону уменьшения налога к уплате за декабрь 2016 г. и за январь 2017 г. Для формирования плана проверок на первую половину 2019 г. будут анализировать 2016 и 2017 г. Факты уточнения одного и того же отчетного месяца есть в каждом рассматриваемом году. Поэтому организации начислят 6 баллов.

Неуплата, несвоевременная и (или) неполная уплата налогов в установленные сроки тоже влияет на общую оценку. Два таких случая и более за календарный год добавят организации 5 баллов <*>.

Проверяющие рассматривают и среднемесячную зарплату работников плательщиков ЕНВД. Ее размер сравнивают со среднемесячной зарплатой по виду деятельности (отрасли). Если у плательщика зарплата занижена, ему начислят 3 балла <*>.

Отличаться может выручка, численность и прочие показатели деятельности. Как правило, такие ситуации тщательно анализируются проверяющими. Сверяются имеющиеся у них данные со сведениями в декларации. В результате налоговая может запросить пояснения и (или) документы. Лучше их представить. Иначе неповиновение оценят в 5 баллов. Достаточно одного раза в течение года <*>.

Бросить тень на плательщика ЕНВД могут и результаты прошлых проверок. Оценка зависит от размера доначисленных налогов. Если сумма до 500 базовых величин, прибавят 2 балла. Свыше 500 базовых величин — 3 балла <*>.

Как видим, налоговые органы проводят немалую работу. Охватывают практически все, что на взгляд плательщика может показаться несущественным. За каждое соответствие критериям начисляют баллы. Кстати, максимальная их сумма — 49.

При этом предусмотрен критерий, который не добавляет баллов. Наоборот, за статус «Лучший плательщик налогов, сборов» их можно уменьшить на 30. Оценка дается за 2 года. Получить такой статус непросто <*>.

Как отмечалось ранее, субъектов оценивают многие ведомства. Баллы и критерии могут совпадать. Например, так же как и МНС, КГК и ДФР присваивает 5 баллов за непредставление (несвоевременное представление) деклараций, документов. Только КГК оценивает данный критерий за последние 3 года, включая год формирования плана проверок <*>.

Своевременную оплату платежей в бюджет также отслеживают. Только КГК и ДФР оценивают их более жестко. Вместо 5 баллов (как у МНС) начисляют 10 за факты неисполнения обязательств. Причем КГК — за 2 раза и более в году, а для ДФР играет роль наличие, а не их количество <*>.

По вопросу взаимодействия со лжеструктурами ДФР солидарен с МНС и присваивает за эти действия от 2 до 4 баллов в зависимости от оснований включения в реестр контрагента. А вот КГК такой градации не проводит и начисляет 8 баллов. Правда, только за безналичные операции со лжеструктурами <*>.

Рассмотрим, что еще может заинтересовать ДФР и КГК в отношении плательщиков в том числе ЕНВД.

ДФР

Оценивает кадровый состав плательщиков, в том числе применяющих ЕНВД: учредителей, руководителей и бухгалтеров. Если ранее они числились в лжеструктурах, организации автосервиса грозит 7 баллов <*>.

Учредитель, руководитель, главбух были в составе фирм-банкротов или тех, чья задолженность признана безнадежным долгом? При положительном ответе добавят 4 балла <*>.

Учредители и руководители — нерезиденты также не останутся без внимания. За присутствие таковых в руководящем составе плательщика ЕНВД добавят 3 балла <*>.

Обратить внимание на плательщиков ЕНВД могут на основании жалоб (обращений). Если среди них есть обоснованные и неоднократные, приплюсуют 3 балла <*>.

О нарушении деятельности ДФР может узнать по информации в СМИ. Такие сведения оценят в 2 балла <*>.

Отметим, что ДФР не установил поощряющих баллов. Критерии в основном подходят для любых плательщиков <*>.

КГК

В чем-то контроль КГК и ДФР совпадает. К примеру, по жалобам (обращениям) и информации в СМИ. Однако КГК анализирует сведения за 3 года. За их наличие добавят 4 балла, за отсутствие — снимут 5 <*>.

Как видим, КГК поощряет добросовестных плательщиков. Еще можно получить минус 5 баллов за создание новых рабочих мест. Такое же количество бонусов начислят, если КГК проводил мониторинг в организации автосервиса и не выявил нарушений <*>.

Задолженность по зарплате оценят в 10 баллов, если таких случаев было 2 и более за год <*>.

Отметим, что КГК определил общие критерии и выделил характерные для отдельных отраслей.

Для сферы услуг важны следующие. Независимо от системы налогообложения деятельность по техобслуживанию и ремонту транспортных средств оценивается в 4 балла. Если ее осуществлять без включения сведений в реестр бытовых услуг — еще 6 баллов <*>.

За оказание услуг после 21:00 и ночью добавят 7 баллов <*>.

Если у автосервиса 5 и более объектов оказания услуг, его не только не поощрят, но и прибавят 6 баллов <*>.

Как правило, среди клиентов автосервиса есть физлица. Их права защищены законодательством. И лучше его не нарушать. Здесь дело не только в ответственности автосервиса. КГК может узнать о таких нарушениях, изучая любые источники: СМИ, Интернет и пр. В этом случае автосервису начислят 7 штрафных баллов <*>.

Как видим, риски организации автосервиса влияют на ее рейтинг у проверяющих. Они определяют степень риска, которую сравнивают с рассчитанным значением индикатора. Если оно будет меньше итоговой суммы баллов, организацию включат в высокую группу риска <*>.

Как в рейтинге не занять первое место? Ответ банальный и очевидный. Достаточно постараться соблюдать следующие правила:

— регистрироваться в реестре бытовых услуг;

— не переезжать с места на место;

— вовремя платить налоги и представлять декларации (документы);

— не частить с «уточненками»;

— без задержек выплачивать зарплату;

— тщательно проверять контрагентов и профессиональную биографию потенциальных управленцев;

— получать положительные отзывы в СМИ, Интернете и др.

Если все это выполнять, то шансы быть непроверенным возрастут. Как минимум на 2019 г.