Вопрос: Унитарное предприятие на основании решения организации-учредителя безвозмездно передало ей объект основных средств (автомобиль). Следует ли в бухгалтерском учете организации-учредителя отражать сумму постоянного налогового актива в момент получения автомобиля?

Ответ: Нет. При безвозмездном получении автомобиля в пределах одного собственника по его решению в бухгалтерском учете постоянный налоговый актив не отражается.

Обоснование: Стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств включаются в состав внереализационных доходов. Такие доходы отражаются на дату их поступления <*>.

При этом в состав внереализационных доходов не включаются товары (работы, услуги), имущественные права, денежные средства, безвозмездно полученные при безвозмездной передаче в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа <*>.

В бухгалтерском учете стоимость основных средств, полученных безвозмездно, включается в состав доходов по инвестиционной деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» <*>.

В связи с тем что в данном случае происходит несовпадение признания доходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения, образуются постоянные разницы. Постоянные разницы — суммы доходов и расходов, формирующие учетную прибыль (убыток) текущего отчетного периода и исключаемые из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в текущем и будущих отчетных периодах либо включаемые в расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль текущего отчетного периода и не формирующие учетную прибыль (убыток) текущего и будущих отчетных периодов <*>.

При наличии постоянных разниц образуется постоянный налоговый актив, который равен сумме налога на прибыль, возникающего по данным бухгалтерского учета, но не начисляемого в соответствии с налоговым законодательством и приводящего к уменьшению суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в текущем отчетном периоде. В бухгалтерском учете суммы постоянных налоговых активов не отражаются <*>.