Зачастую на свое первое рабочее место недавние выпускники прибывают из другого населенного пункта. Чтобы смягчить денежные расходы на переезд для них как молодых специалистов, законодательством предусмотрены компенсации. Разберемся, кому из выпускников, при каких условиях и в каких размерах нужно выплачивать эти компенсации, как исчислить из них «зарплатные» налоги и отразить в учете.

Кому положено?

Если в организацию принят на работу иногородний выпускник, наниматель обязан выплатить ему компенсации, но только в том случае, если выпускник <*>:

1) относится к категории лиц, для которых законодательством предусмотрены эти выплаты;

2) переезжает на работу в другую местность.

Выпускник относится к категории лиц, имеющих право на компенсации в случае переезда на работу в другую местность, если он трудоустроен в организацию по окончании учреждения образования на основании свидетельства о направлении на работу <*>.

Выпускник, который при приеме на работу не предъявил свидетельство о направлении на работу или предъявил справку о самостоятельном трудоустройстве, права на компенсации в связи с переездом не имеет <*>.

В каком случае переезд выпускника признается переездом в другую местность, прямо в законодательстве не определено. Специалисты в области трудового права предлагают исходить из сведений в паспорте выпускника о прописке (место постоянной регистрации по месту жительства). То есть если населенный пункт (город, поселок городского типа и сельский населенный пункт) места нахождения организации отличается от того, который значится в паспорте выпускника на дату окончания учреждения образования, то имеет место переезд в другую местность.

Считается, что место временной регистрации выпускника на период обучения (такая регистрация обязательна для иногородних студентов) не должно приниматься во внимание при доказательстве переезда в другую местность <*>.

На заметку
При временной регистрации штамп в паспорте не ставится, а выдается соответствующее свидетельство.

Перечень документов, подтверждающих фактический переезд выпускника в другую местность, для обоснования выплаты компенсаций законодательством не определен. В общем случае регистрация (постоянная, временная) по новому месту жительства для выпускника (членов его семьи) — дело добровольное. То есть штамп в паспорте или свидетельство, которые могут подтвердить фактическое проживание в населенном пункте по месту работы, у выпускника могут отсутствовать. Требовать от выпускника подтверждения регистрации по новому месту жительства не правомерно <*>.

Также порой может сложиться неоднозначная ситуация: населенные пункты места постоянной регистрации в паспорте выпускника и места нахождения организации могут отличаться (казалось бы, де-юре переезд в другую местность имеет место), но при этом находиться рядом (де-факто выпускник может не переезжать, а проживать по прежнему адресу). Поэтому представляется, что вопросы подтверждения переезда для правомерности выплаты компенсаций организации надлежит решать с учетом сложившихся фактических обстоятельств, документов и сведений, имеющихся в наличии в каждом конкретном случае.

Какие виды компенсаций выплачиваются?

В случае переезда выпускнику полагаются следующие виды компенсаций <*>:

———————————
<*> При условии, что члены семьи (к таким лицам п. 1) ч. 1 ТК относит мужа, жену, детей и родителей обоих супругов, находящихся на их иждивении и проживающих вместе с ними) переезжают на новое место жительства выпускника до истечения одного года со дня фактического предоставления им жилого помещения.

Основания для выплат компенсаций

Единовременное пособие выплачивается в случае фактического переезда выпускника, членов его семьи в другую местность, при этом представления подтверждающих документов не требуется.

Расходы по проезду компенсируются на основании представленных подтверждающих документов, установленных законодательством. Если проездных документов (билетов) нет, то расходы по проезду возмещаются в размере 0,1 базовой величины в каждую сторону <*>.

Основанием для компенсации расходов по провозу имущества служат багажные квитанции на оплату его провоза <*>.

Суточные выплачиваются исходя из количества суток нахождения в пути согласно представленным выпускником проездным документам. Полагаем, в случае отсутствия таких документов размер суточных допустимо определять исходя из дальности расположения населенных пунктов и предполагаемого времени нахождения в пути для покрытия этого расстояния <*>.

Срок выплаты этих компенсаций законодательством не установлен, поэтому определить его наниматель вправе на свое усмотрение с учетом интересов выпускника.

По сравнению с положениями законодательства о выплате вышеназванных компенсаций наниматель может:

— предусмотреть увеличенные их размеры;

— расширить круг выпускников, которым они выплачиваются.

Как правило, эти моменты закрепляются в ЛПА или определяются непосредственно приказом руководителя <*>.

В зависимости от того, являются ли производимые выплаты и их размер для конкретного выпускника законодательно установленными или вытекают из положений ЛПА, будут отличаться порядок исчисления «зарплатных» налогов, бухгалтерский и налоговый учет таких сумм.

Как исчислить «зарплатные» налоги?

Подоходный налог. Компенсации в случае переезда выпускника при исчислении подоходного налога льготируются при условии их выплаты в соответствии с законодательными актами или постановлениями Совмина <*>.

Если выплата компенсаций не предусмотрена законодательством, то к такой выплате можно применить иную льготу — для доходов социального характера <*>.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах. Компенсации в случае переезда выпускника не являются объектом для исчисления страховых взносов, поскольку указаны в Перечне N 115. Полагаем, с сумм компенсаций, предусмотренных исключительно положениями ЛПА или приказом, взносы надо начислить <*>.

Как отразить в бухгалтерском учете?

Компенсации, выплачиваемые в случае переезда выпускника для трудоустройства в организацию на работу, можно считать планируемыми затратами по привлечению персонала. Соответственно эти выплаты и начисленные на них страховые взносы можно рассматривать как условно-постоянные косвенные общепроизводственные или управленческие затраты. В зависимости от вида деятельности организации и подразделения, в котором работает выпускник, эти расходы учитываются по дебету счетов 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на реализацию» <*>.

Выплаты, которые для данного выпускника предусмотрены только положениями ЛПА или распоряжением руководителя, а также начисленные на них страховые взносы отражаются в составе прочих расходов по текущей деятельности (на субсчете 90-10) <*>.

Расчеты с выпускниками по выплате им компенсаций в случае переезда целесообразно отражать на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» <*>.

Как отразить в налоговом учете?

Если выплата компенсаций в случае переезда выпускнику предусмотрена законодательством и является обязательной, то при налогообложении прибыли эти суммы учитываются в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) <*>.

Выплаты, предусмотренные нормами ЛПА, а не законодательством, при расчете налога на прибыль не учитываются <*>.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные на компенсации, которые при налогообложении прибыли не учитываются, включают в состав внереализационных расходов <*>.

Обобщим вышеизложенное об исчислении «зарплатных» налогов и учете компенсаций в случае переезда выпускника на работу в другую местность:

Читайте эту статью в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex