О возмещаемых расходах

Если вам возместили транспортные расходы, проверьте, правильно ли вы их учли

Если поставщик осуществляет доставку собственными силами и покупатель оплачивает ее дополнительно, то для целей налогообложения прибыли поставщик показывает выручку от реализации транспортных услуг и признает соответствующие затраты на их оказание <*>.

Если транспортные услуги поставщик приобретает у третьих лиц, а покупатель их возмещает, то стоимость таких транспортных услуг поставщик не относит в состав затрат, учитываемых при налогообложении, а сумму возмещения, полученную от покупателя, не включает в выручку, поскольку он не оказывает (не реализует) покупателю транспортные услуги <*>.

Если субабонент возместил расходы за электроэнергию, суммы возмещения включите в выручку

Если организация получает электроэнергию от энергоснабжающей организации и передает ее субабоненту, то в бухучете абонента поступление возмещения стоимости электроэнергии от субабонента отражается через счета расчетов, а при налогообложении прибыли сумма возмещения включается в выручку, а стоимость потребленной субабонентом энергии относится на затраты <*>.

Если работник возместил личные расходы, не отражайте их в декларации

Согласно Письму N 2-2-10/00541, если между нанимателем и работником не заключается гражданско-правовой договор, то при возмещении работником каких-либо личных расходов указанные суммы не признаются ни выручкой, ни внереализационным доходом организации. К таким расходам относится оплата: личных телефонных разговоров, путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки на периодические издания, товаров (работ, услуг) для личного потребления и т.д.

Соответственно полученные от работников суммы возмещения не включаются ни в выручку, ни во внердоходы, а суммы, оплаченные организацией по поручению или в интересах данного работника, не включаются ни в затраты, ни во внеррасходы и в декларации по налогу на прибыль не отражаются <*>.

Напомним, ранее МНС разъясняло, что если по условиям договора об оказании услуг электросвязи в роли абонента выступает организация, а работники возмещают стоимость таких услуг в части их использования в личных целях, то при исчислении налога на прибыль в состав внердоходов включаются суммы, поступающие от работников в счет возмещения стоимости телефонных разговоров. При этом стоимость услуг связи включается в состав внеррасходов в пределах сумм поступившего возмещения на дату фактического осуществления расходов, но не ранее даты поступления возмещения <*>.

Если возместили комиссионеру расходы, включите эти суммы в затраты

В случае реализации имущества через комиссионера сумма возмещаемых ему расходов включается у комитента в состав затрат, учитываемых при налогообложении, и отражается в том календарном квартале, к которому она относится (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) <*>.

Если поступили суммы сверх цены договора, включите их в выручку

Поступившие средства в рамках исполнения договорных обязательств по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые участвуют в формировании цены (стоимости) либо поступают сверх цены (стоимости) договора, признаются выручкой для целей налогообложения налогом на прибыль <*>.

Если арендатор возместил суммы сверх арендной платы, он может учесть их в затратах

Все поступающие в рамках арендных отношений средства арендодатель (лизингодатель, наймодатель, наниматель по договору поднайма) включает в состав внердоходов.

Арендатор может учесть при налогообложении прибыли суммы, подлежащие возмещению (налог на недвижимость, земельный налог, коммунальные платежи и т.п.) сверх арендной платы, только если арендодатель осуществляет такие платежи в соответствии с законодательством либо иными договорами по содержанию и обслуживанию объекта аренды.

Аналогичным образом при налогообложении учитываются в составе затрат возмещаемые суммы налога на недвижимость, земельного налога (арендной платы за землю) членами товарищества собственников непосредственно товариществу — в части, приходящейся на принадлежащее им имущество, и только в том случае, если товарищество собственников осуществляет такие платежи в соответствии с законодательством <*>.

Об уплате налога на доходы за счет своих средств

В некоторых случаях (при использовании в продажах интернет-ресурсов) организация — налоговый агент при невозможности удержания налога на доходы с его плательщика уплачивает его за счет собственных средств <*>.

Расходы по уплате налога на доходы не могут быть учтены при налогообложении прибыли ни в составе затрат, ни в составе внеррасходов. Даже если при этом организация освобождается от административной ответственности.

Когда нужно уплатить налог

Налог на прибыль по итогу II квартала должен быль уплачен не позднее 23 июля 2018 г. (22 июля 2018 г. — воскресенье) <*>.

Если на 23-е число на счете организации не хватает денег, чтобы уплатить налог,
то нужно поместить в банк платежное поручение на всю сумму, необходимую для погашения задолженности по уплате налога. Тогда будет начислена только пеня. Административное нарушение в связи с неполной уплатой налога будет
отсутствовать <*>.

Погасить неуплаченный в срок налог можно и за счет дебиторов <*>. Для этого не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения задолженности по налогу на прибыль нужно подать список дебиторов в налоговую инспекцию <*>. За непредставление в указанный срок таких сведений или представление недостоверных сведений должностное лицо могут привлечь к административной ответственности <*>.

Подали уточненную декларацию — будьте готовы к проверке

С 01 января 2018 введен ограничительный период проверки соблюдения налогового законодательства <*>.

В общем случае проверка соблюдения плательщиком налогового законодательства проводится налоговым органом за период, не превышающий 5 календарных лет, предшествующих году, в котором принято решение о назначении проверки, и за истекший период текущего календарного года <*>.

Но если в результате подачи уточненной декларации по налогу на прибыль увеличен (возник) убыток больше чем за 5 лет, проверяется период, за который организация представила уточненную декларацию <*>.