Организации должны подать декларацию по НДС за II квартал 2021 г. в налоговый орган не позднее 20 июля 2021 г. При заполнении этой декларации нужно учесть ряд моментов, в том числе связанных с вступлением в силу во II квартале 2021 г. новых нормативных правовых актов, выходом писем МНС и разъяснений специалистов налоговых органов, касающихся исчисления НДС и выставления ЭСЧФ. Напомним наиболее важные из них.

Изменения в законодательстве

Изменения в Инструкцию по ЭСЧФ

Постановлением N 8 внесены изменения в порядок заполнения и выставления ЭСЧФ. В обновленной Инструкции, в частности, предусмотрены:

— заполнение сведений о грузоотправителе и грузополучателе в отношении сделок, оформленных ТТН и ТТН в виде электронного документа (подп. 24.9 Инструкции N 15);

— заполнение в строке 31 «Дополнительные сведения» слов «в связи с неподтверждением фактического вывоза товаров» при неподтверждении фактического вывоза товаров в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (выпуска) товаров (ч. 5 подп. 25.2 Инструкции N 15);

— указание в графе 2 раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» наименования поставляемых (приобретаемых) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, аналогичного указанному в оформленных ПУД (в некоторых случаях заполнение графы 2 допускается укрупненными позициями) (подп. 26.1 Инструкции N 15);

— указание наряду с наименованием объекта недвижимого имущества инвентарного номера (для земельных участков — кадастрового номера) из ЕГРНИ при реализации объектов недвижимого имущества, зарегистрированных в ЕГРНИ, и заполнении ЭСЧФ в графе 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» (подп. 26.1, 26.2.1, 26.2.2 Инструкции N 15);

— обязательное заполнение графы 4 «Единицы измерения», если есть возможность выбрать соответствующую единицу измерения из справочника Портала (подп. 26.3 Инструкции N 15);

— обязательное заполнение графы 5 «Количество, объем», если есть возможность указать количество (объем) поставляемых (приобретаемых) по ЭСЧФ объектов (подп. 26.4 Инструкции N 15);

— возможность незаполнения графы 6 «Цена (тариф) за единицу товара (работы, услуги), имущественных прав без учета НДС, руб.» при указании наименований товаров укрупненными позициями (подп. 26.5 Инструкции N 15);

— возможность указания в графе 12 «Дополнительные данные» новых признаков дополнительных данных: «Товар, маркированный акцизными марками» и «Товар, маркированный КИЗ» (заполняются только импортерами и производителями), «Акциз уплачен на таможне», «Анализируемая сделка», «Приобретение за пределами РБ» (абз. 8 — 14 ч. 1 подп. 26.11,  абз. 10 ч. 1 п. 62 Инструкции N 15).

Постановление N 8 вступило в силу 22 апреля 2021 г., за исключением отдельных положений, касающихся порядка создания ЭСЧФ по товарам, являющимся предметом прослеживаемости, и товарам, подлежащим маркировке средствами идентификации, которые вступают в силу соответственно с 1 и 8 июля 2021 г.

Изменения в административной процедуре по возврату разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации

Постановлением N 294  внесены изменения в  перечень административных процедур, осуществляемых в электронной форме через единый портал электронных услуг. В том числе предусмотрено, что с 29.05.2021 принятие решения о возврате разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, может быть осуществлено налоговым органом в электронной форме через единый портал электронных услуг. Доступ к этому порталу осуществляется с использованием личного ключа ЭЦП (п. 9-2 перечня N 271).

Письма и разъяснения налоговых органов

О правилах соответствия ставок НДС и дополнительных данных при выставлении ЭСЧФ

МНС проинформировало, что в АИС «Учет счетов-фактур» во избежание негативных последствий, связанных с ошибками при заполнении ЭСЧФ, предусмотренных Инструкцией N 15, в рамках регламентных работ планируется в апреле — мае 2021 г. добавить правило основного форматно-логического контроля на соответствие ставки НДС (графа 9 «НДС ставка, %») и дополнительных данных (графа 12 «Дополнительные данные») при выставлении ЭСЧФ на портале и через веб-сервис. В случае несоответствия данных между ставкой НДС и дополнительными данными ЭСЧФ не принимается системой.

Данная доработка реализована в рамках регламентных работ 25 — 27 июня 2021 г. Соответствующую информацию МНС разместило на официальном сайте в разделе «Новости».

Также сообщается, что на портал добавлен справочник…