Материал является обзором нормативных правовых актов, писем МНС и разъяснений специалистов налоговых органов.

Организации должны не позднее 20 апреля 2020 г. подать декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2020 года. Напомним об отдельных моментах, которые следует учесть при заполнении этой декларации, а также вспомним, какие разъяснения, касающиеся исчисления налога на прибыль, были изданы/получены в январе — марте 2020 г.

Форма декларации

Начиная с 15 февраля 2020 г. декларация представляется по обновленной форме

Декларация за I квартал 2020 года представляется по форме с учетом изменений, внесенных постановлением N 1. Одним из существенных новшеств для данной отчетности за квартал является необязательное заполнение строк 1.1, 2.4 и 2.4.1 в разделе I части I декларации <*>.

Объект налогообложения

При реализации госимущества у РУП может возникнуть необходимость исчислить налог

При возмездной реализации РУП основных средств, а именно машин, оборудования, транспортных средств, иного движимого имущества, все полученные средства остаются в его распоряжении, если иное не определено Президентом Республики Беларусь <*>.

По разъяснениям специалистов налоговых органов прибыль, полученная от реализации указанного имущества, в таком случае признается объектом налогообложения налогом на прибыль. Его исчисление производится в общеустановленном порядке <*>.

Контроль трансфертного ценообразования (ТЦО)

Подтвердить рыночную цену сделки с недвижимостью можно по результатам независимой оценки

МНС разъяснило, при каких условиях результаты независимой оценки могут быть использованы при определении рыночной цены сделок с недвижимостью для целей контроля ТЦО.

Рекомендовано соблюдать следующие условия и требования:

— при заключении договора оценки в качестве цели указывать, что проведение независимой оценки осуществляется для определения налоговой базы налога на прибыль при реализации (приобретении) предполагаемого объекта сделки на соответствие рыночным ценам;

— оценка рыночной стоимости недвижимого имущества должна проводится оценщиком с использованием только сравнительного метода оценки, о чем необходимо прописать в договоре оценки (или задании на оценку);

— отчет об оценке должен содержать сведения, предусмотренные законодательством;

— использованные организацией результаты независимой оценки для обоснования рыночной цены объекта сделки должны быть представлены налоговым органам при проведении ими контрольных мероприятий.

Расходы на ТЭР

С 2020 года для целей налогообложения прибыли топливные нормы для транспорта определяет руководитель

В соответствии с Указом N 503 с 2020 года в состав нормируемых затрат стоимость израсходованного топлива для используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств включается в пределах норм, установленных руководителем организации. При их определении он может руководствоваться нормами, утвержденными Минтрансом, использовать нормы, разработанные БелНИИ Транстехника или устанавливать собственные нормы, исходя из условий эксплуатации транспортных средств <*>.

Руководитель также вправе принимать решения об установлении предусмотренных Инструкцией N 141 повышений и понижений норм расхода топлива.

Данный порядок нормирования топлива для механических транспортных средств применяется в течении всего срока действия Указа N 503.

Справочно

При установлении норм расхода топлива на механические транспортные средства можно использовать нормы Минтранса, утвержденные:

— постановлением от 10.02.2020 N 2 «Об установлении норм расхода топлива в области транспортной деятельности»;

— постановлением от 23.12.2019 N 54 «Об установлении норм расхода топлива в области транспортной деятельности»;

— постановлением от 14.11.2019 N 50 «Об установлении норм расхода топлива в области транспортной деятельности»;

— постановлением от 01.08.2019 N 44 «Об установлении норм расхода топлива в области транспортной деятельности»;

— постановлением от 06.01.2012 N 3 «Об установлении норм расхода топлива в области транспортной деятельности» (с учетом изменений и дополнений);

постановлением от 20.01.2016 N 1 «Об установлении рекомендуемых норм расхода топлива в области транспортной деятельности»;

— приказом от 10.09.2012 N 467-Ц «Об утверждении норм расхода топлива на механические транспортные средства, машины, механизмы и оборудование».