Вопрос: Организация-поставщик отгружает товар, выставляет ЭСЧФ до 10-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки товара. Эта организация сдает налоговую декларацию по НДС 17-го — 18-го числа, покупатель товара подписывает ЭСЧФ 19-го — 20-го числа. Имеет ли право организация-поставщик включать в декларацию по НДС обороты по реализации товара до подписания покупателем ЭСЧФ по ним?

Ответ: Оборот по реализации товара отражается в налоговой декларации по НДС при наступлении момента фактической реализации товаров.

Обоснование: В строках 1 — 9 раздела I части I налоговой декларации по НДС отражается налоговая база по операциям по реализации объектов, приходящимся (по моменту фактической реализации объектов) на отчетный период <*>.

Момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено гл. 14 НК.

Днем отгрузки товаров признаются:

дата их отпуска покупателю (получателю или организации (индивидуальному предпринимателю), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи), если продавец не осуществляет доставку (транспортировку) товаров либо не производит затрат по их доставке (транспортировке);

дата, определяемая в соответствии с учетной политикой организации (решением индивидуального предпринимателя), но не позднее даты начала их транспортировки — в иных случаях <*>.

Таким образом, оборот по реализации товара отражается в налоговой декларации по НДС при наступлении момента фактической реализации, т.е. в том отчетном периоде, на который приходится дата отгрузки товаров покупателю независимо от факта выставления покупателю ЭСЧФ и тем более независимо от факта подписания ЭСЧФ покупателем.

Неотражение оборота по реализации товара в налоговой декларации по НДС по причине того, что покупатель не подписал ЭСЧФ, повлечет занижение налоговой базы по НДС. По результатам камерального контроля продавцу будет направлено уведомление о необходимости представления уточненной декларации и доплаты НДС (с пеней).

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex