Понравился этот вариант // перейти к другому варианту >>

Казалось бы, только сдали годовые декларации за 2017 год, как пора отчитываться за I квартал 2018 года. Так, организации должны не позднее 20 апреля 2018 г. сдать декларации по налогу на прибыль за I квартал 2018 года. В форму этой декларации внесены некоторые изменения. Рассмотрим, что это за изменения, а также напомним о некоторых моментах, которые следует учесть при заполнении декларации.

Об изменениях в форме декларации

Ставка 18% теперь в графе 5

Раздел I части I декларации по налогу на прибыль в 2018 году выглядит немного иначе: в графах 4 — 11 указаны ставки налога на прибыль, действующие в 2018 году. Таким образом, если вы применяете основную ставку 18%, то в этом разделе вам следует заполнять графу 5 декларации.

Если применяли трансфертное ценообразование — для вас появилась новая строка

Раздел I части I дополнен строкой 7.1, в которой отражаются корректировки прибыли в случаях, установленных статьей 30-1 НК.

Все остальные строки указанного раздела остались без изменений.

Если есть льгота по Указу N 345 — не забудьте заполнить приложение

Если ваша организация применяла льготу по налогу на прибыль в соответствии с Указом N 345, то вам необходимо в приложении «Сведения о составе льгот» заполнить раздел II «Сведения об основаниях применения льготы, установленной Указом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. N 345» и представлять одновременно с декларацией по налогу на прибыль за I квартал 2018 года.

О периоде признания выручки от реализации

Если заказчик при подписании акта поставил «свою» дату — проверьте, не надо ли подавать уточненную декларацию

К примеру, ваша организация оказывала консультационные услуги в декабре 2017 г. С вашей стороны акт составлен и подписан 31 декабря 2017 г. Этот акт выслан по почте заказчику для подписания. Вы, не дождавшись, пока вернется подписанный заказчиком акт, отразили выручку и списали затраты по этому акту в декабре 2017 г. В бухгалтерию акт вернулся в марте 2018 г., но рядом с подписью заказчика стоит дата, к примеру, 21 января 2018 г. В этом случае придется вносить корректировки, причем как в бухгалтерский, так и в налоговый учет: перенести выручку и затраты по этому акту с 2017 на 2018 год. В бухучете, если сдали баланс, корректируем счет 84 и подаем уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2017 год <*>. Акт проводим январем 2018 г. и отражаем в декларации по налогу на прибыль в I квартале 2018 года.

Может быть обратная ситуация: вы не отразили выручку в 2017 году, поскольку у вас не было подписанного акта. Акт вернулся от заказчика, подписанный декабрем 2017 г. В этом случае также надо уточнять декларацию за декабрь 2017 г. Выходит, как не сделай — все не так, если не угадаешь. Как выйти из такой ситуации? Можно попробовать подписать акт сверки с таким заказчиком. Если по каким-то причинам это не удается сделать, то в такой ситуации, по-нашему мнению, более безопасным вариантом будет все же отразить выручку.

О курсовых разницах, которые всегда были курсовыми

Если вы применяли Указ N 298 (на конец 2017 года отрицательных курсовых разниц было больше) — проверьте счет 97

В этом случае у вас могут числиться отрицательные курсовые разницы по дебету счета 97. Порядок списания этих разниц вы должны были закрепить в учетной политике <*>. Если вы не списываете их равными долями ежемесячно, а, например, по решению руководителя, то проверьте, может, целесообразно в целях оптимизации налогообложения списать часть таких разниц в I квартале. Но только, конечно, на основании решения руководителя <*>.

Если вы применяли Указ N 468 (на конец 2017 года положительных курсовых разниц было больше) — проверьте счет 65

В этом случае в бухучете на счете 98 курсовых разниц у вас не будет, поскольку они все должны быть списаны в 2017 году. При этом по кредиту счета 65 должно быть начислено отложенное налоговое обязательство (ОНО) <*>. В этом случае вам следует определить сумму курсовых разниц для включения во внердоходы в I квартале.

Отметим, сумма, которая у вас числится на счете 65, определена путем умножения ставки налога на прибыль на сумму положительных разниц. Например, по кредиту счета 65 (в разрезе аналитики «курсовые разницы») у вас числится сумма 360 руб. Значит вы должны в 2018 году учесть во внердоходах сумму 2000 руб. (360 руб. / 18%). Эта сумма должна быть у вас отражена либо в аналитической таблице, либо на забалансовом счете, либо еще где-нибудь в зависимости от того, как вы установили в своей учетной политике <*>.

Если вы закрепили в учетной политике, в каком порядке учитывать такие разницы во внердоходах в 2018 году, то списывайте, как в учетной политике. Если такой порядок не закреплен (делать это было не обязательно), то учитывайте по решению руководителя в сумме, в которой он определит, полагаем, не без вашей помощи.

Напомним, что эти разницы нужно учитывать при исчислении части прибыли (дохода) в соответствии с Указом N 637.

Проверьте, правильно ли вы учитываете курсовые разницы, которые образовались в 2018 году

Образовавшиеся 2018 году курсовые разницы, по общему правилу, вы должны списывать в бухучете на счет 91 <*>. Эти разницы учитываются при налогообложении прибыли во внердоходах (внеррасходах). Исключения составляют:

отрицательные курсовые разницы, которые возникли при осуществлении затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли <*>;

положительные и отрицательные курсовые разницы, которые возникли у получателей иностранной безвозмездной помощи при пересчете стоимости активов и обязательств, связанных с получением и использованием иностранной безвозмездной помощи (при целевом использовании этой помощи) <*>.

О курсовых разницах, которые до 2018 года были «суммовыми»

Проверьте, правильно ли вы учитываете разницы, образовавшиеся при пересчете задолженности в эквиваленте, которые образовались в 2018 году

С 1 января 2018 г. выраженную в белорусских рублях задолженность по псевдовалютным договорам надо пересчитывать на дату совершения хозяйственной операции и на отчетную дату (последний календарный день месяца). Возникающие при таких пересчетах разницы в случае изменении курса Нацбанка теперь считаются курсовыми разницами <*>. Такие разницы учитываются при налогообложении прибыли в составе внердоходов (внеррасходов)<*>.

На эти разницы распространяется норма, установленная подп. 1.22-4 ст. 131 НК. Отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся при осуществлении расчетов по обязательствам, которые возникли при осуществлении расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, также не учитываются при налогообложении прибыли <*>.

Напомним, что разницы, образованные от пересчета рассматриваемой задолженности по официальному курсу на 31.12.2017, которые вы в бухучете отразили 1 января 2018 г. на счете 84 в соответствии с постановлением Минфина N 23, не учитываются при налогообложении прибыли <*>.

О разницах, которые остались «суммовыми»

Проверьте «суммовые» разницы, правильно отразите в декларации по налогу на прибыль НДС, исчисленный из этих разниц

«Суммовые» разницы образуются, если оплата производится по договорному курсу (отличному от курса Нацбанка на дату оплаты).

При налогообложении прибыли такие «суммовые» разницы учитываются в составе внереализационных доходов (расходов) на дату погашения задолженности <*>.

НДС, исчисленный из положительных «суммовых» разниц, учитывается во внеррасходах<*>.

НДС, приходящийся на отрицательные «суммовые» разницы, откорректированный в сторону уменьшения в бухучете, отражается сторнировочной записью, а для налогообложения учитывается во внердоходах<*>.

Составьте на курсовые и суммовые разницы ПУД

Обратим внимание, что при налогообложении прибыли учитываются документально подтвержденные расходы <*>. Поэтому на курсовые и суммовые разницы, которые вы отражаете в бухучете, необходимо составлять первичный учетный документ. В противном случае контролирующие органы могут снять с внеррасходов отрицательные разницы. А вот снимут ли при этом положительные — вопрос. В любом случае первичный учетный документ должен быть.

Что делать, если нет ответа на вопрос

Если у вас есть сомнения по какому-либо вопросу или есть информация о противоречащих друг другу ответах специалистов, рекомендуем обращаться с письменными запросами в налоговую инспекцию по месту своей регистрации <*>. Минус в том, что на это уйдет определенное время, а знать правильный ответ надо знать уже вчера <*>.

Когда надо уплатить налог

Налог на прибыль по итогу первого квартала должен быль уплачен не позднее 23 апреля 2018 г. (22 апреля 2018 г. — воскресенье) <*>.

Если на 23-е число у вашей организации не хватает денег, чтобы уплатить налог, то следует поместить в банк платежное поручение на всю сумму, необходимую для погашения задолженности по уплате налога. Тогда административное нарушение в связи с неполной уплатой налога будет отсутствовать, но пеня будет начислена <*>.

Напомним о возможности погасить неуплаченный в срок налог за счет дебиторов <*>. Для этого надо не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения задолженности по налогу на прибыль подать в налоговую список дебиторов <*>. Отметим, что за непредставление в указанный срок таких сведений или представление недостоверных сведений должностное лицо могут привлечь к административной ответственности <*>.

Кстати, в этом году заплатить за вас налог может иное лицо <*>.

Понравился этот вариант // перейти к другому варианту >>