Ирина Драко, эксперт в области
бухгалтерского учета и налогообложения

Вопрос: Для каких ИП продлен срок подачи уведомления о переходе на УСН с 2022 года?

Ответ: Срок подачи уведомления о переходе на УСН с 1 января 2022 года продлен до 31 января 2022 года для ИП-единщиков, соответствующих условиям применения УСН и уплативших единый налог за I квартал 2022 года (его часть).

Обоснование: С 2022 года в НК внесены изменения по единому налогу с ИП и физлиц (далее — единый налог). Из сферы применения единого налога исключены следующие виды деятельности ИП (подп. 2.3 — 2.6 ст. 336 НК, подп. 1.2.4 ст. 337 НК (в ред. 2021 года)):

— оказание дополнительных жилищно-коммунальных услуг по Перечню N 99;

— дистанционная торговля товарами, указанными в подп. 1.2 ст. 337 НК;

— деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельность пассажирского речного транспорта (коды ОКЭД 49300, 50300);

— общественное питание;

— розничная торговля автомототранспортными средствами.

По оставшимся видам деятельности значительно увеличены ставки единого налога — в 2-4 раза в зависимости от региона и вида деятельности (приложение 24 к НК).

По общему правилу ИП, виды деятельности которого являются объектом обложения единым налогом, вправе применять в отношении этих видов иной порядок налогообложения, если он не уплатил единый налог хотя бы за один месяц текущего года. Если такая оплата была произведена, ИП обязан применять режим единого налога до конца текущего года (п. 5 ст. 336, п. 2 ст. 337 НК).

Законом N 141-З об изменении НК предусмотрена переходная норма для ИП, уплативших за I квартал 2022 года (его часть) единый налог. Такие ИП вправе в отношении видов деятельности, признаваемых объектом обложения единым налогом, перейти с 1 января 2022 года на иной порядок налогообложения с соблюдением условий его применения, действующих в 2022 году. При этом срок перехода на УСН продлен до 31 января 2022 года включительно (ч. 1, 2 п. 18 ст. 7 Закона N 141-З).

30 декабря 2021 года на сайте МНС размещено официальное разъяснение о том, что переходная норма, установленная п. 18 ст. 7 Закона N 141-З, распространяется также на ИП, виды деятельности которых исключаются из объектов обложения единым налогом с 1 января 2022 года.

Таким образом, срок подачи уведомления о переходе на УСН с 1 января 2022 года продлен для ИП, уплативших за I квартал 2022 года (его часть) единый налог по видам деятельности, которые являлись объектом обложения единым налогом в 2021 году и разрешены для применения УСН в 2022 году.

С 2022 года не вправе применять УСН ИП, оказывающие услуги, за исключением ограниченного перечня (подп. 2.7 ст. 324 НК). С учетом этого перечислим виды деятельности, при осуществлении которых ИП-единщик может воспользоваться продленным сроком перехода на УСН:

1) выполнение работ из подп. 1.1 ст. 337 НК (в ред. 2021 года), а также оказание потребителям услуг в сферах здравоохранения (код ОКЭД 86000), компьютерного программирования (код ОКЭД 62010), туристической деятельности (код ОКЭД 79100), деятельности сухопутного транспорта (код ОКЭД 49000). При оказании иных услуг ИП-единщик не вправе перейти на УСН. Для отнесения деятельности к работам или услугам в целях налогообложения следует руководствоваться определениями терминов, приведенных в п. 2 ст. 13 НК, а также разъяснениями МНС;

2) розничная торговля товарами, указанными в подп. 1.2 ст. 337 НК (в ред. 2021 года), в том числе осуществляемая в дистанционной форме;

3) осуществление общественного питания.

Примечание
Для целей УСН сдача в аренду имущества признается услугой. Предоставление мест для краткосрочного проживания, сдача в аренду помещений, машино-мест не поименованы среди разрешенных для применения УСН услуг ИП. Поэтому такие ИП-единщики не вправе перейти на УСН с 2022 года (подп. 2.7 ст. 324, абз. 9 п. 5 ст. 326 НК).

Отметим, что перечисленные ИП должны соблюдать ограничения, установленные подп. 2.1 и п. 4 ст. 324 НК, а также критерий валовой выручки для перехода на УСН. В расчет критерия не включается выручка ИП от осуществления деятельности с уплатой единого налога. Поэтому ИП, применяющий в 2021 году исключительно режим единого налога, вправе перейти на УСН независимо от размера валовой выручки (абз. 8 п. 5 ст. 326 НК, абз. 3 ч. 1 п. 2 ст. 327, подп. 2.19 ст. 328 НК (в ред. 2021 года)).

Обратите внимание!
Согласно новой редакции гл. 32 «Налог при упрощенной системе налогообложения», вступающей в силу с 2023 года, применять УСН смогут только организации (п. 174 ст. 2, абз. 6 ст. 9 Закона N 141-З).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex