Налог на прибыль за IV квартал 2021 года уплачивается в 2 этапа.

На первом этапе организация должна не позднее 22 декабря 2021 г. произвести уплату двух третей суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал 2021 года к уплате (ч. 7 ст. 4, ч. 2 подп. 9.1 ст. 186 НК).

Расчет двух третей суммы налога на прибыль за III квартал 2021 года отражается в разделе II части I декларации (расчета) по налогу на прибыль за III квартал 2021 года (подп. 46.16 Инструкции N 2, сноска 7 к декларации). Сумма налога, подлежащая уплате по сроку не позднее 22 декабря 2021 г., рассчитывается по следующей формуле:

Пример. Расчет суммы налога на прибыль, которую необходимо уплатить по сроку 22 декабря 2021 г.

В строке 23 раздела I части I декларации за III квартал 2021 года указана сумма 1500 руб. Сумма налога к уплате по сроку не позднее 22 декабря 2021 г. равна 1000 руб. (1500 руб. x 2 / 3).

Обратите внимание!
Заполнение раздела II части I производится только при представлении декларации за III квартал 2021 года и только в случае наличия положительного показателя в строке 23 раздела I части I декларации за III квартал 2021 года.

На втором этапе при подаче декларации за IV квартал 2021 года производится перерасчет суммы налога на прибыль к уплате в целом за 2021 год и исчисляется сумма налога на прибыль к доплате или уменьшению по сроку не позднее 22 марта 2022 г. (ч. 2 подп. 9.1 ст. 186 НК).

В декларации за IV квартал сумма налога, уплаченная в декабре в размере двух третей от налога на прибыль за III квартал, отражается в строке 22 раздела I части I декларации (сноска 6 к декларации). Сумма налога на прибыль, подлежащая доплате (уменьшению) за IV квартал 2021 года, рассчитывается по следующей формуле:

Получившаяся сумма, если она положительная, уплачивается в бюджет не позднее 22 марта 2022 г. (ч. 2 подп. 9.1 ст. 186 НК). Если эта сумма имеет отрицательное значение, то она подлежит возврату (зачету) из бюджета (ч. 1 п. 1 ст. 66 НК).

Пример. Расчет суммы налога на прибыль, которую необходимо уплатить за IV квартал

Ситуация 1. Сумма налога на прибыль за IV квартал нарастающим итогом с начала 2021 года равна 6000 руб.

Сумма налога на прибыль за III квартал нарастающим итогом с начала года составила 4800 руб.

Две трети суммы налога на прибыль, уплаченные в декабре, равны 1000 руб.

Сумма налога на прибыль к доплате в 2022 году составит 200 руб. (6000 руб. — 4800 руб. — 1000 руб.).

Ситуация 2. Сумма налога на прибыль за IV квартал нарастающим итогом с начала 2021 года равна 5500 руб.

Сумма налога на прибыль за III квартал нарастающим итогом с начала года составляет 4800 руб.

Две трети суммы налога на прибыль, уплаченные в декабре, равны 1000 руб.

В результате подачи декларации за IV квартал 2021 года образуется переплата по налогу на прибыль, подлежащая возврату (зачету) из бюджета, в сумме 300 руб. (5500 руб. — 4800 руб. — 1000 руб.).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex