Вопрос: Согласно договору белорусская организация-заказчик составляет по полученным ею услугам первичный учетный документ (ПУД) в одностороннем порядке. На основании этого документа услуги отражаются в бухучете. Но ЭСЧФ исполнителя (также белорусская организация) услуг не получен, поскольку организация-исполнитель в условиях экономического кризиса временно приостановила свою деятельность. Можно ли заказчику вместе с односторонним составлением ПУД самому направить на Портал ЭСЧФ и принять к вычету НДС по полученным услугам?

Ответ: При одностороннем порядке составления ПУД по услугам заказчик не может сам создать ЭСЧФ по этим услугам и принять по нему к вычету НДС.

Обоснование: ПУД об оказании услуг может быть составлен заказчиком единолично, если с исполнителем заключен договор в письменной форме, предусматривающий такой порядок оформления оказанных услуг <*>.

Единоличное составление ПУД заказчиком и отражение на основании такого документа хозоперации в бухучете правомерно. В том числе на основании этого ПУД заказчик может отразить в учете «входной» НДС. ПУД при этом должен содержать установленные законодательством сведения <*>.

Чтобы принять к вычету НДС, заказчику нужен также ЭСЧФ, на основании которого сумма НДС признается налоговым вычетом <*>.

Законодательством предусмотрено, что в отдельных случаях покупатель сам создает ЭСЧФ. На основании такого ЭСЧФ можно принять НДС к вычету. К таким случаям относятся <*>:

— приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, и исчисление НДС по ст. 114 НК;

— ввоз товаров с территории государств — членов ЕАЭС;

— ввоз товаров с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС.

Следовательно, заказчик сам направляет на Портал ЭСЧФ и принимает по нему НДС к вычету только при соблюдении следующих условий:

— услуги приобретаются у исполнителя-нерезидента;

— местом оказания услуг является территория Беларуси;

— по этим услугам покупатель исчисляет НДС в соответствии со ст. 114 НК.

Во всех прочих случаях ЭСЧФ по оказанным услугам должен быть направлен заказчику исполнителем.

Таким образом, при единоличном составлении ПУД заказчик мог бы создать ЭСЧФ по приобретаемым услугам и принять по нему НДС к вычету, если бы исполнителем услуг являлся нерезидент (при выполнении всех перечисленных выше условий).

Но, поскольку в рассматриваемой ситуации исполнитель является белорусской организацией, заказчик может принять НДС к вычету только на основании полученного от него ЭСЧФ. Заказчик при одностороннем составлении ПУД не может сам направить на Портал ЭСЧФ и принять к вычету НДС по полученным услугам.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex