Вопрос: Производственная организация (ломосдатчик) в результате списания полностью самортизированного и неиспользуемого основного средства оприходовала 1 т металлолома. По ТТН от 29.01.2018 металлолом автотранспортом доставлен для сдачи заготовительной организации ГО «Белвтормет» (ломополучатель) по условной цене согласно контракту на поставку (заготовку, сдачу) металлолома. По акту приемки металлолома от 02.02.2018 организация сдала 0,932 т лома (за минусом процента засоренности) по цене согласно действующему прейскуранту. Кто и в какие сроки выставляет ЭСЧФ в этой ситуации? Какая дата указывается в строке 3 ЭСЧФ? На основании какого документа заполняется раздел 6 счета-фактуры?

Ответ: ЭСЧФ выставляет ломосдатчик не позднее 12.02.2018. В строке 3 указывается 29.01.2018 — дата отгрузки металлолома. Раздел 6 заполняется на основании сведений из акта.

Обоснование: Передача металлолома ломополучателю облагается НДС в отчетном периоде, на который приходится дата отгрузки металлолома, исходя из оформленных накладных <*>.

ЭСЧФ при отгрузке металлолома выставляет ломосдатчик не ранее дня отгрузки и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки <*>.

Фактическое количество, вид металлолома, его стоимостные показатели (в том числе сумму НДС) для отражения в учете ломосдатчика, а также для проведения расчетов между организациями, сдавшими и принявшими лом, определяют на основании акта, оформленного ломополучателем <*>.

Таким образом, при отгрузке металлолома производственная организация должна выставить заготовителю ГО «Белвтормет» ЭСЧФ. Сделать это она вправе в любой день начиная с 02.02.2018 (дата акта приемки металлолома), но не позднее 12.02.2018. (10.02.2018 — 10-е число месяца, следующего за месяцем отгрузки металлолома (29.01.2018), — приходится на субботу (выходной день) и переносится на следующий за ним рабочий день (12.02.2018) <*>). В строке 3 такого ЭСЧФ надо проставить 29.01.2018 — дату отгрузки металлолома, указанную в ТТН. Графы 5, 6, 7, 11 и 10 раздела 6 счета-фактуры, в которых отражают количество, цену, стоимость (без НДС и с НДС) металлолома и сумму НДС соответственно, заполняют на основании акта. Поэтому в разделе 5 «Условия поставки» в качестве документов, подтверждающих поставку металлолома, указывают и ТТН, и акт <*>.