Рассмотрим на примерах основания зачета и возврата уплаченной юридическим лицом госпошлины. Разберемся, как заполнить заявление, куда его подать и в какой срок можно получить решение.
1. Основания возврата (зачета) госпошлины
В деятельности юридического лица возникают ситуации, когда для разрешения спора следует обратиться в районный (городской) суд (далее — суд), а не в экономический.
Примечание
Юридическое лицо может обратиться в суд при соблюдении в совокупности двух критериев:
— второй стороной по делу будет, как правило, гражданин;
— спор не связан с предпринимательской (хозяйственной) деятельностью. Это, например, трудовые споры (ч. 3 п. 2 постановления Президиума Верховного Суда от 30.11.2016 N 7 ).
При обращении в суд необходимо уплатить госпошлину (подп. 1.1 п. 1 ст. 284 НК). При этом, как и в экономических судах, в некоторых ситуациях уплаченная госпошлина может быть полностью или частично возвращена из бюджета или зачтена.
1.1. Основания полного возврата (зачета) госпошлины
Уплаченная госпошлина возвращается в полном объеме в следующих случаях:
1) госпошлина не должна была уплачиваться (подп. 2.1 п. 2 ст. 292 НК).
Пример 1
ООО намерено подать ходатайство в суд о выдаче копии приобщенной к протоколу судебного заседания звукозаписи (аудиопротокол). Общество уплатило госпошлину за выдачу копии документа. При этом аудиопротокол не признается документом и за получение его копии пошлину платить не нужно (подп. 1.2 п. 1 ст. 284 НК). Чтобы получить копию аудиопротокола, в суд необходимо предоставить собственный носитель информации для записи (рекомендуется использовать диск). В данном случае госпошлина может быть возвращена или зачтена;
2) плательщик отказывается от совершения юридически значимого действия до его совершения или до обращения в суд (подп. 2.2 п. 2 ст. 292 НК).
Пример 2
ООО намерено обратиться с иском в суд о взыскании с гражданина суммы причиненного ущерба (за повреждение имущества). Общество уплатило госпошлину. До подачи иска гражданин добровольно возместил ущерб. Таким образом, возникло право на зачет или возврат уплаченной госпошлины;
3) при вынесении судом следующих определений:
— об отказе в принятии иска, заявления, ходатайства, жалобы;
— о возвращении иска, заявления, ходатайства, жалобы;
— об отмене определения о судебном приказе;
— об отказе в вынесении определения о судебном приказе. Исключением является случай, если после возбуждения приказного производства должник полностью исполнил обязательство (подп. 2.4 п. 2 ст. 292 НК).
Пример 3
При обращении ООО в суд с заявлением о возбуждении в отношении гражданина приказного производства о взыскании по договору купли-продажи задолженности не приложило документы, подтверждающие требование, что является основанием для отказа в принятии заявления (п. 3 ч. 2 ст. 396 ГПК). Следовательно, ООО имеет право на зачет или возврат госпошлины.
Также в данном случае уплаченная госпошлина может быть зачтена при обращении в суд с иском (ч. 4 ст. 396 ГПК);
4) в случае когда:
— дело прекращено в связи с неподведомственностью;
— заявление оставлено без рассмотрения, т.к. не соблюден досудебный порядок урегулирования спора;
— заявлены требования, которые должны быть рассмотрены в деле об экономической несостоятельности (банкротстве);
— в суд подано соглашение о применении медиации;
— вынесено определение суда о передаче спора для урегулирования сторонами с участием медиатора (медиаторов);
— в суде рассматривается идентичный спор (между теми же сторонами о том же предмете и по тем же основаниям) (подп. 2.5 п. 2 ст. 292 НК).
Пример 4
Договором предусмотрено направление претензии. ООО обратилось в суд без соблюдения этого требования. В данном случае суд выносит определение об оставлении заявления без рассмотрения (п. 1 ч. 1 ст. 165 ГПК). Таким образом, у общества возникает право на возврат или зачет госпошлины;
5) отменено исполненное решение суда в части взыскания госпошлины, дело не направлено на новое рассмотрение в суд первой, апелляционной или кассационной инстанции (подп. 2.6 п. 2 ст. 292 НК).
Пример 5
При подаче иска ООО воспользовалось льготой по освобождению от уплаты госпошлины в связи с нахождением в процедуре банкротства (подп. 1.20 п. 1 ст. 285 НК). Исковые требования не удовлетворены. При отказе в удовлетворении иска госпошлина взыскивается с истца (абз. 2 ч. 1 подп. 1.26 п. 1 ст. 288 НК). ООО уплатило взысканную госпошлину. В кассационном порядке решение отменено, вынесено новое об удовлетворении исковых требований. Таким образом, у ООО возникло право на возврат или зачет уплаченной госпошлины.
1.2. Основания частичного возврата (зачета) госпошлины
Плательщик может рассчитывать на частичный возврат госпошлины в следующих случаях:
1) госпошлина уплачена в большем размере, чем предусмотрено приложением 13 к НК (подп. 3.1 п. 3 ст. 292 НК).
Пример 6
ООО намерено обратиться в суд с иском о взыскании с гражданина долга по договору купли-продажи оборудования в размере 3150,00 бел. руб. Для этого оно уплатило госпошлину, рассчитанную при обращении в экономический суд по ставке 25 БВ (подп. 1.1.1 п. 1 приложения 15 к НК). Госпошлина составила 800,00 бел. руб. (25 БВ х 32,00 бел. руб.) При этом ООО должно было уплатить госпошлину, исходя из ставок, предусмотренных при обращении в районные (городские) суды (подп. 1.1 п. 1 приложения 13 к НК). В данном случае госпошлина установлена в размере 5% от заявленных требований, что составляет 157,50 бел. руб. (5% х 3150,00 бел. руб.). Таким образом, у ООО возникает право на зачет или возврат излишне уплаченной госпошлины в размере 642,50 бел. руб.;
2) в процессе рассмотрения дела истец уменьшил цену иска, с которой уплатил госпошлину (подп. 3.2 п. 3 ст. 292 НК). Госпошлина будет пересчитана исходя из размера уменьшенного требования.
Пример 7
При рассмотрении иска ООО о взыскании с гражданина задолженности по оплате по договору купли-продажи в размере 2000,00 бел. руб., а также неустойки в сумме 200,00 бел. руб. истец принял решение не взыскивать неустойку и заявил об уменьшении исковых требований. После принятия судом ходатайства об уменьшении требований у истца появилось право на перерасчет госпошлины. В данном случае возврату или зачету подлежит сумма в 10,00 бел. руб., т.к. изначально была уплачена госпошлина в размере 110,00 бел. руб. (2200,00 бел. руб. х 5%), а пересчитанная госпошлина составляет 100,00 бел. руб. (2000,00 бел. руб. х 5%);
3) достигнуто примирение в суде и (или) заявлен отказ истца от иска. В данном случае предусмотрен возврат в размере 50% от уплаченной госпошлины (подп. 4.2.6 п. 4 ст. 292 НК).
Пример 8
При рассмотрении дела по иску ООО о взыскании ущерба с гражданина стороны приняли решение о заключении мирового соглашения. В случае утверждения соглашения судом дело будет прекращено (п. 4 ч. 1 ст. 164 ГПК), а у общества возникает право на возврат или зачет 50% уплаченной госпошлины.
2. Порядок возврата (зачета) госпошлины
В целях возврата или зачета излишне уплаченной госпошлины необходимо направить заявление по установленной форме (п. 6 ст. 292 НК). Плательщик самостоятельно определяет, какое заявление ему подать: о зачете или возврате. При принятии решения рекомендуется учитывать экономическую ситуацию в организации (наличие задолженности по зарплате и перед иными контрагентами, приближающийся срок уплаты налогов, взносов и др.).
При принятии решения о выборе между зачетом и возвратом следует также учитывать сроки рассмотрения заявления (до 15 рабочих дней). Если при подаче заявления задолженность по налогам, сборам (пошлинам), пеням отсутствовала, а в момент принятия решения налоговым органом имеется такая задолженность, то плательщику будет отказано в возврате госпошлины (ч. 1 п. 5 ст. 66 НК). В таком случае налоговая самостоятельно произведет зачет без заявления плательщика (п. 2 ст. 66 НК).
Законодательством предусмотрены ограничения на проведение зачета (ст. 91 Закона о банкротстве). Так, зачет невозможен, если он не предусмотрен планом санации или ликвидации либо если есть кредиторская задолженность по внеочередным платежам, платежам первой и второй очереди.
Обратите внимание!
Уплата госпошлины за плательщика может быть произведена любым лицом, в том числе не являющимся его представителем (например, руководитель за счет собственных денег или другое юридическое лицо). Плательщиком признается лицо, которое обращается в суд, а не то, которое уплатило госпошлину (ст. 283 НК). И при наличии оснований именно плательщик вправе обратиться за зачетом или возвратом (п. 1 ст. 292 НК).
Для зачета и возврата предусмотрена единая форма. При зачете заполняется часть 1, а при возврате часть 2 заявления.
В заявлении плательщик вправе указать, в счет каких обязательств производится зачет:
— предстоящих налоговых платежей;
— задолженности по налоговому обязательству;
— пеней;
— штрафов (п. 5 ст. 292 НК).
Также плательщик наделен правом выбрать, какой именно налог (иной платеж) будет зачтен.
Пример заполнения заявления о возврате госпошлины
1. зачет:
| Сведения о налогах, сборах (пошлинах), иных платежах в бюджет, зачет которых производится | Сведения о налогах, сборах (пошлинах), иных платежах в бюджет, в счет которых производится зачет | ||||
| наименование налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет | назначение налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет <*> | наименование налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет | назначение налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет <*> | сумма, рублей | наименование инспекции МНС (управления (отдела) по работе с плательщиками) <**> |
| Госпошлина за обращение в суд | 03001 | НДС | 101001 | 100,00 | |
———————————
<*> Указывается в соответствии с приложением 1 к постановлению Минфина от 31.12.2008 N 208.
<**> Заполняется при представлении заявления в виде электронного документа в случае проведения зачета в налоговый орган не по месту постановки плательщика на учет.
При заполнении заявления о возврате госпошлины необходимо указать банковские реквизиты, на которые поступят денежные средства.
К заявлению необходимо приложить:
— оригинал документа, подтверждающего уплату, если возврату или зачету подлежит вся госпошлина.
Обратите внимание!
Оригиналом будет признаваться платежная инструкция на бумаге с отметкой банка об исполнении. Отметка банка должна содержать дату исполнения, оригинальный штамп банка и подпись сотрудника банка (ч. 2 п. 6 ст. 287 НК). Для получения такого документа необходимо обратиться в обслуживающий банк;
— копию документа, подтверждающего уплату, если возврату или зачету подлежит часть госпошлины;
— документы, подтверждающие основания для возврата или зачета госпошлины. Такими документами являются определение, постановление или справка суда. При отсутствии таких документов налоговая самостоятельно их запросит у суда (ч. 3, 4 п. 6 ст. 292 НК).
Обратите внимание!
Если госпошлина за юридическое лицо уплачена через систему ЕРИП (например, с использованием корпоративной карточки или иным лицом), то в документе, подтверждающем основание для возврата или зачета, должна быть указана дата ее уплаты. В этом случае прикладывать платежные документы к заявлению не нужно (ч. 5 п. 6 ст. 292 НК).
Заявление подается в налоговый орган по месту постановки плательщика на учет (ч. 1 п. 8 Регламента). Заявление следует подать не позднее 5 лет со дня уплаты госпошлины или со дня принятия судом решения о ее возврате (ч. 2 п. 6 ст. 292 НК). Юридическое лицо может подать заявление через «Личный кабинет плательщика», размещенный на сайте МНС. Законодательство не запрещает подачу заявления по почте или нарочно.
Налоговый орган принимает решение не позднее 15 рабочих дней со дня поступления заявления. Решение о возврате (зачете) либо об отказе направляется плательщику не позднее 3 рабочих дней со дня его принятия (ч. 3 п. 3, п. 4, п. 5 ст. 66 НК).
Сведения о проведенном зачете можно будет увидеть в личном кабинете налогоплательщика.
При возврате деньги на расчетный счет плательщика поступят в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения о возврате (ч. 1 п. 31 Инструкции о порядке исполнения республиканского бюджета).
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
