Вопрос: ИП в 2022 г. применяет УСН и отражает выручку по принципу начисления. Получена предоплата за товары, которые до конца 2022 г. покупателю не отгружены. С 01.01.2023 ИП переходит на общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога.

Включается ли сумма предоплаты в налоговую базу налога при УСН на 31.12.2022?

Ответ: Сумма предоплаты, полученная ИП при применении им УСН, за товар, который до перехода на подоходный налог не отгружен, для налога при УСН не учитывается.

Обоснование: В 2022 г. для ИП, применяющего УСН и работающего по принципу начисления, датой отражения выручки от реализации товаров является день их отгрузки, то есть дата отпуска товаров покупателю, а в случаях, если ИП не осуществляет их доставку (транспортировку) либо не производит затрат по их доставке (транспортировке), — получателю или организации (ИП), осуществляющей перевозку (экспедирование) товара, или организации связи (абз. 3 ч. 1 п. 16 ст. 328, ч. 1 п. 3, подп. 3.1 ст. 213 НК).

Следовательно, получение предоплаты в 2022 г. не приводит к возникновению объекта обложения налогом при УСН. Включение на 31.12.2022 сумм предоплаты за товар, который до конца 2022 г. не отгружен, при переходе ИП с УСН на общий порядок налогообложения законодательством не предусмотрено.

Таким образом, сумма полученной в 2022 г. предоплаты за товар, который до конца этого года не отгружен, не учитывается в налоговой базе налога при УСН в 2022 г. Она будет облагаться у ИП по общей системе налогообложения в соответствии с нормами НК-2023.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex