Вопрос: ИП (УСН с НДС) сдает оборудование в аренду ООО, директором которого является супруг ИП. Директор работает в ООО по контракту и не является его участником. Но в то же время директор приходится сыном учредителю ООО. По какой ставке ИП должен уплатить налог в бюджет: 3% — с выручки, учитываемой при УСН, или 16% — от дохода с уплатой подоходного налога?

Ответ: ИП выручку от сдачи оборудования в аренду ООО, директором, но не участником, которого является супруг ИП, облагает по ставке 3% с уплатой налога при УСН с НДС.

Обоснование: Для ИП, применяющих УСН, уплата налога при УСН заменяет уплату подоходного налога <*>.

В то же время сохраняется общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога в отношении доходов, получаемых ИП от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), в которых ИП являются одновременно <*>:

— физлицами — участниками, собственниками имущества этих коммерческих организаций;

— супругами, родителями (усыновителями, удочерителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества таких коммерческих организаций.

В указанной ситуации ИП получает доход от ООО, в котором директором является супруг ИП.

Однако директор ООО (супруг ИП) не является участником ООО.

С другой стороны, ИП и учредитель ООО не являются по отношению друг к другу ни супругами, ни родителями (усыновителями, удочерителями) и детьми (в том числе усыновленными, удочеренными), а состоят в отношениях свойства: невестка и свекровь <*>.

Таким образом, оснований для исчисления подоходного налога с доходов, полученных ИП, применяющим УСН, от ООО, в котором учредителем является свекровь, а директором — муж, у ИП не возникает.

Соответственно у ИП возникает обязанность по исчислению налога при УСН.

Сумма арендной платы, получаемая ИП на УСН с НДС, включается в выручку, учитываемую при налогообложении налогом при УСН по ставке 3% <*>.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex