Вопрос: ИП (арендодатель), применяющий УСН, сдает в аренду принадлежащие ему на праве собственности помещения. Арендаторы возмещают ему сверх арендной платы расходы по коммунальным и другим услугам по этим помещениям. Некоторые услуги (отопление, уборка помещений) ИП оказывает самостоятельно. Включаются ли суммы возмещаемых расходов в валовую выручку для расчета налога при УСН?
Ответ: ИП включает в валовую выручку при расчете налога при УСН полученные сверх арендной платы суммы возмещения за оказанные им услуги по обслуживанию сданных в аренду помещений. Возмещения по приобретенным услугам в валовую выручку не включаются.
Обоснование: Базой налога при УСН является валовая выручка. Она рассчитывается как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внердоходов <*>.
При сдаче имущества в аренду в выручку от реализации включаются <*>:
— арендная плата;
— сумма возмещаемых расходов по услугам (работам), оказанным (выполненным) самим арендодателем, не включенная в арендную плату.
С 2019 г. при расчете налога при УСН у арендодателя не включается в выручку от реализации сумма возмещаемых расходов по приобретенным им коммунальным и другим услугам (работам), необходимым для содержания и эксплуатации сданного в аренду имущества. Эта сумма также не включается у него и в состав внердоходов <*>.
На заметку
В 2018 г. возмещаемые арендаторами сверх арендной платы расходы по услугам по содержанию и эксплуатации арендуемого имущества включались в выручку от реализации при расчете валовой выручки. При этом не имело значения, кто оказывал эти услуги: арендодатель или сторонние организации и/или ИП <*>.
В рассматриваемой ситуации услуги по отоплению и уборке сдаваемых в аренду помещений оказывает сам ИП-арендодатель. Следовательно, суммы по их возмещению, полученные арендодателем сверх арендной платы, при исчислении налога при УСН включаются в валовую выручку в составе выручки от реализации. Суммы возмещаемых расходов по коммунальным и другим услугам, которые оказаны не арендодателем, а иными организациями и/или ИП, не включаются в валовую выручку.
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex