Вопрос: ИП осуществляет два вида деятельности, не являющихся объектами для уплаты единого налога с ИП и иных физлиц (далее — единый налог).

Может ли ИП применять УСН по одному виду деятельности, а подоходный налог — по другому?

Ответ: ИП не вправе уплачивать налог при УСН по одному виду деятельности, а подоходный налог — по другому. ИП должен выбрать одну из систем налогообложения доходов от всей предпринимательской деятельности.

Обоснование: Налогообложение доходов от видов предпринимательской деятельности, не попадающих под уплату единого налога, ИП может производить с применением одной из систем налогообложения: общего порядка с уплатой подоходного налога или особого режима — УСН. При этом общую систему налогообложения ИП вправе применять без ограничений, а применение УСН возможно только с начала года и при соблюдении условий гл. 32 НК.

Так, п. 2 ст. 324 НК содержит перечень видов деятельности, в отношении которых установлен запрет на применение УСН. Кроме того, ИП необходимо соблюдать критерии валовой выручки. К примеру, в 2022 г. установлены следующие критерии:

— не более 348 941 руб. нарастающим итогом за 9 месяцев 2021 г. — для перехода на УСН с 01.01.2022 (абз. 3 ч. 1 п. 2 ст. 327 НК-2021);

— не более 465 255 руб. нарастающим итогом за 2021 г. — для продолжения применения УСН в 2022 г. (подп. 6.3.2 ст. 327 НК-2021);

— не более 500 000 руб. нарастающим итогом в 2022 г. — для применения УСН в течение года (подп. 6.3.2 ст. 327 НК).

Если ИП не соблюдает ограничения, установленные УСН, он не вправе применять этот особый режим в отношении всей предпринимательской деятельности. В такой ситуации он будет уплачивать подоходный налог (п. 2 ст. 324, подп. 6.1, 6.3.2 ст. 327 НК).

В случае применения УСН уплата налога при УСН заменяет уплату подоходного налога в отношении получаемых им доходов, за исключением доходов от операций с ценными бумагами (подп. 1.2.1 ст. 326 НК).

Следовательно, одновременное применение УСН и подоходного налога НК не предусмотрено (за исключением налогообложения доходов от операций с ценными бумагами).

Таким образом, в отношении видов деятельности, не являющихся объектами для единого налога, ИП выбирает одну из систем налогообложения: общую (с уплатой подоходного налога) или УСН (с учетом установленных ограничений). Одновременно уплачивать налог при УСН по одному виду деятельности, а подоходный налог — по другому ИП не вправе, вне зависимости от наличия раздельного учета доходов по видам деятельности.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex