Изменения в части НДС
1. Возведенные объекты инженерной, транспортной, социальной инфраструктуры и элементы их благоустройства могут в установленном порядке безвозмездно передаваться заказчиком, застройщиком в госсобственность эксплуатационным организациям. Как правило, эти объекты не зарегистрированы в качестве объектов недвижимости, и фактически по ним передаются затраты на их создание на основании акта о передаче затрат. Эти обороты для целей НДС не признаются реализацией. Приходящиеся на указанные затраты суммы НДС принимаются заказчиком, застройщиком в порядке, установленном для вычета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам <*>.
С 1 января 2021 г. аналогичные нормы действуют и в отношении безвозмездной передачи заказчиком, застройщиком, дольщиком государственным эксплуатационным организациям товаров (работ, услуг) при реконструкции, ремонте объектов инженерной и транспортной инфраструктуры, находящихся у них на праве хозяйственного ведения (оперативного управления). При этом конкретизировано, что это касается случаев, когда указанные товары (работы, услуги) связаны с выполнением технических условий на инженерно-техническое обеспечение объекта, полученных в установленном порядке в целях строительства объекта <*>.
2. Отменена льгота по НДС при реализации застройщиком, заказчиком вновь построенных на территории Республики Беларусь гаражей, машино-мест и автомобильных стоянок (долей в праве собственности на автомобильную стоянку) <*>.
Инвестиционный вычет при расчете налога на прибыль
Расширен перечень объектов, по которым может применяться инвестиционный вычет при исчислении налога на прибыль. В частности, заказчик, застройщик начиная с 2021 г. вправе в том числе применить вычет по арендным жилым домам и встроенно-пристроенным нежилым помещениям в жилых домах. Ранее указанные помещения под инвестиционный вычет не подпадали <*>.
Напомним, инвестиционный вычет применяется по приобретенным (созданным) основным средствам, а также по вложениям в основные средства в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией <*>.
Инвестиционный вычет по встроенно-пристроенным нежилым помещениям в жилых домах и (или) жилым помещениям арендного жилья, не выделенным в бухучете в качестве отдельных объектов основных средств, определяется с учетом их площади. Сумма вычета рассчитывается исходя из первоначальной стоимости здания пропорционально удельному весу площади таких помещений в общей площади помещений этого капстроения <*>.
Если здание, в котором находятся жилые помещения арендного жилья, принято в эксплуатацию организацией-застройщиком по истечении нормативной продолжительности строительства, то инвестиционный вычет по таким жилым помещениям не применяется <*>.
С 2021 г. сумму инвестиционного вычета разрешено включать в затраты по производству и реализации в течение двух лет, начиная с отчетного периода <*>:
— в котором начато начисление амортизации по приобретенным (созданным) основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности;
— в котором стоимость вложений в реконструкцию (модернизацию, реставрацию) увеличила в бухучете первоначальную (переоцененную) стоимость используемых в предпринимательской деятельности основных средств.
Обратите внимание
По жилым помещениям, относящимся к арендному жилью, суммы примененного инвестиционного вычета подлежат восстановлению и включению в состав внердоходов, если ранее чем по истечении пяти (а не трех) лет с момента их принятия к бухучету <*>:
— произошло отчуждение либо передача таких объектов в возмездное или безвозмездное пользование (кроме сдачи в аренду), доверительное управление;
— объекты используются в деятельности, по которой не уплачивается налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения;
— в рамках целевого финансирования за счет средств бюджета, государственных внебюджетных и (или) инвестиционных фондов безвозмездно поступает компенсация (полностью или частично) расходов по приобретению (созданию) рассматриваемых объектов основных средств или стоимости вложений в их реконструкцию.
Какие изменения для заказчиков (застройщиков) произошли в части налога на недвижимость и земельного налога, читайте в ilex.