В некоторых случаях белорусские организации, начисляющие или выплачивающие доход нерезиденту, должны уплатить налог на доходы. В каких случаях им следует это сделать, как правильно исчислить налог на доходы, в какие сроки следует подать налоговую декларацию по налогу на доходы – читайте в материале.

При приобретении услуг у иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее — иностранная организация), необходимо учитывать, признается ли такая услуга объектом обложения налогом на доходы. Налоговым законодательством установлен закрытый перечень таких объектов. Если приобретаемая услуга указана в этом перечне, налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговыми агентами <1>.

Обратите внимание!

Налоговыми агентами в данном случае признаются белорусские организации (ИП или физические лица), начисляющие и (или) выплачивающие доход нерезиденту <2>

Следует отметить, если оказанная иностранной организацией услуга не поименована в перечне объектов, подлежащих обложению налогом на доходы, то исчислять налог не нужно.

Также налог на доходы не исчисляется, если иностранная организация осуществляет деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Это должно подтверждаться определенным документом налогового органа по месту постановки на учет такого представительства <3>.

Обратите внимание!

Для целей исчисления налога на доходы место реализации услуг не имеет значения

Дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода в виде вознаграждения за оказанную услугу <4>.

Начисление дохода является одна из наиболее ранних дат:

— дата отражения в бухгалтерском учете факта оказания услуги иностранной организацией;

— дата отражения в бухгалтерском учете факта выплаты вознаграждения иностранной организации за оказанную услугу.

Отметим, что для налогового агента, который применяет УСН и ведет книгу учета доходов и расходов, днем начисления дохода признается дата выплаты дохода иностранной организации <5>.

Обратите внимание!

К доходам нерезидента от источников в Республике Беларусь относятся в том числе авансовые платежи <6>

Налоговой базой для целей исчисления налога является общая сумма доходов, причитающихся (выплачиваемых) иностранной организации <7>.

Ставка налога по доходам от оказания услуг иностранными организациями установлена белорусским законодательством в размере 15%.

Налог на доходы исчисляется исходя из налоговой базы, умноженной на ставку налога:

Обратите внимание!

Декларацию (расчет) по налогу на доходы налоговый агент представляет в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения обязательств по уплате налога на доходы. В том же месяце не позднее 22-го числа необходимо уплатить налог в бюджет <8>