В некоторых случаях белорусские организации, начисляющие или выплачивающие доход нерезиденту, должны уплатить налог на доходы. В каких случаях им следует это сделать, как правильно исчислить налог на доходы, в какие сроки следует подать налоговую декларацию по налогу на доходы – читайте в материале.
При приобретении услуг у иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее — иностранная организация), необходимо учитывать, признается ли такая услуга объектом обложения налогом на доходы. Налоговым законодательством установлен закрытый перечень таких объектов. Если приобретаемая услуга указана в этом перечне, налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговыми агентами <1>.
Обратите внимание!
Налоговыми агентами в данном случае признаются белорусские организации (ИП или физические лица), начисляющие и (или) выплачивающие доход нерезиденту <2> |
Следует отметить, если оказанная иностранной организацией услуга не поименована в перечне объектов, подлежащих обложению налогом на доходы, то исчислять налог не нужно.
Также налог на доходы не исчисляется, если иностранная организация осуществляет деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Это должно подтверждаться определенным документом налогового органа по месту постановки на учет такого представительства <3>.
Обратите внимание!
Для целей исчисления налога на доходы место реализации услуг не имеет значения |
Дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода в виде вознаграждения за оказанную услугу <4>.
Начисление дохода является одна из наиболее ранних дат:
— дата отражения в бухгалтерском учете факта оказания услуги иностранной организацией;
— дата отражения в бухгалтерском учете факта выплаты вознаграждения иностранной организации за оказанную услугу.
Отметим, что для налогового агента, который применяет УСН и ведет книгу учета доходов и расходов, днем начисления дохода признается дата выплаты дохода иностранной организации <5>.
Обратите внимание!
К доходам нерезидента от источников в Республике Беларусь относятся в том числе авансовые платежи <6> |
Налоговой базой для целей исчисления налога является общая сумма доходов, причитающихся (выплачиваемых) иностранной организации <7>.
Ставка налога по доходам от оказания услуг иностранными организациями установлена белорусским законодательством в размере 15%.
Налог на доходы исчисляется исходя из налоговой базы, умноженной на ставку налога:
Обратите внимание!
Декларацию (расчет) по налогу на доходы налоговый агент представляет в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем возникновения обязательств по уплате налога на доходы. В том же месяце не позднее 22-го числа необходимо уплатить налог в бюджет <8> |