В течение I квартала 2017 года организациям необходимо представить индивидуальные сведения по работникам по форме ПУ-3 за 2016 год (далее — формы ПУ-3), а вместе с ними и пояснительную записку <1>.
Для чего нужна пояснительная записка
В пояснительной записке сопоставляются итоговые суммы форм ПУ-3 и суммы отчета 4-фонд за отчетный год.
В ее первой строке отражаются данные отчета 4-фонд, а в последней — итоговые суммы по формам ПУ-3 за отчетный год. В промежуточных строках расшифровываются суммы расхождений данных, которые обусловлены различными правилами отображения показателей в этих документах. Это относится и к порядку отражения корректировок данных.
При заполнении форм ПУ-3 правки учитываются по тем же правилам, по которым отражаются корректируемые сведения. А в отчете 4-фонд исправления за прошлый отчетный период отражаются в отчете за текущий квартал.
Ситуация с оформлением пояснительной записки за 2016г. осложнена тем, что в формах ПУ-3 часть показателей представлена в старых денежных единицах, а часть – в новых. Пояснительная записка к формам за 2016г.заполняется в новых денежных единицах <2>.
Отражение корректировок данных в пояснительной записке
Для отражения сумм корректировок в пояснительной записке предусмотрены строки 4 и 9.
Корректировки за прошлые годы (начиная с 2003 года) отражают в строке 4. При этом для сведений каждого года выделяется отдельная строка. Указываются только те годы, которые были скорректированы в отчете 4-фонд за 2016 год <3>.
Если в 2016 году уменьшались суммы выплат, пособий или взносов за прошлые периоды, то суммы корректировок указываются со знаком «минус». Все суммы корректировок за прошлые годы отражаются в пояснительной записке за 2016 год в деноминированных денежных единицах.
Суммы корректировок за 2003 — 2015 годы, вошедшие в отчет 4-фонд за 2016 год, отражаются в графах 2 — 5. Доначисленные (излишне начисленные) суммы по актам проверок не включаются. В графе 6 значение определяется по формуле <4>: гр. 6 = (гр. 3 + гр. 4) — гр. 5.
В строке, которая выделена для отчетного 2016 года, могут быть указаны только те суммы пособий, взносов, которые согласно акту проверки не были приняты к зачету или не были доначислены за 2016 год. Эти суммы указываются в строке 4 при условии, что они не отражены в отчете 4-фонд за 2016 год. В графе 6 проставляются суммы взносов, перечисленные в связи с проведением соответствующих корректировок по актам проверок за 2016 год. В данной графе значение определяется по формуле <5>: гр. 6 = гр. 5 — (гр. 3 + гр. 4).
В программе «Ввод ДПУ» вычисление показателя графы 6 производится автоматически.
Пример. В апреле 2016г. организация доначислила работнику заработную плату за 2015г. в сумме 1 000 000 руб. (без учета деноминации). Взносы с этой выплаты 350 000 руб. доначислены и уплачены. В мае 2016г. было скорректировано излишне начисленное в 2015г. пособие по временной нетрудоспособности другого работника. Сумма корректировки составила минус 300 000 неденоминированных руб.
Данные корректировки включены в отчет 4-фонд за 2016г. В персонифицированном учете необходимо исправлять сведения за 2015г., поэтому в формах ПУ-3 за 2016г. суммы правок не отражаются. А в пояснительной записке к формам ПУ-3 за 2016г. эти суммы будут указаны с учетом деноминации следующим образом.
|
Начислено, рублей |
Уплачено страховых взносов, рублей | ||||
| выплат, на которые начисляются страховые взносы | пособий по временной нетрудоспо- собности |
расходов за счет средств бюджета фонда, не отражаемых в формах ПУ-3 | страховых взносов | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 4. Скорректировано в отчете 4-фонд (не начислено своевременно «+»; излишне начислено «-»):
за 2015 год |
100,00 | -30,00 | 0,00 | 35,00 | -65,00 <6> |
Отметим, что при исправлении этих ошибок организация подала формы ПУ-3 за 2015г. (тип формы – корректирующая) на данных работников. Вместе с этими формами представила пояснительную записку за 2015г. И формы ПУ-3, и пояснительная записка за 2015г. заполняются в неденоминированных денежных единицах. Суммы правок были включены в показатели строки 9 пояснительной записки за 2015г.
Строка 9 пояснительной записки предусмотрена для отражения корректировок данных за отчетный год (т.е. 2016 г.), которые учтены в формах ПУ-3 за этот отчетный год, а в отчет 4-фонд будут включены в I квартале 2017г.
На практике ошибка в начислении страховых взносов или пособий может быть выявлена после сдачи отчета 4-фонд, но до сдачи форм ПУ-3 за отчетный год. В этом случае формы ПУ-3 за отчетный год заполняют с учетом исправленных ошибок, а в отчет 4-фонд суммы корректировок включают в I квартале года, следующего за отчетным. Суммы таких корректировок указывают в пояснительной записке по строке 9.
Показатель графы 6 данной строки определяется так <7>: гр. 6 = гр. 5 – (гр. 3 + гр. 4).
В этой же строке отражаются начисленные в 2017 году суммы пособий по больничным, приходящимся на 2016 год.
Пример В январе 2017 года организация начислила пособие по больничному, который был выдан работнику на период с 26.12.2016 по 10.01.2017. Пособие составило 295,16 руб., в том числе за декабрь — 104,16 руб.
После 20.01.2017 (срок представления отчета 4-фонд за IV квартал 2016 года) организация обнаружила, что излишне начислены взносы на сумму выплат, превышающие пятикратную величину средней заработной платы работников в республике за предшествующий месяц. Сумма, с которой излишне начислены страховые взносы составила 50 руб., а начисленные на нее взносы – 17,50 руб. Ошибка исправлена до подачи форм ПУ-3 за 2016 год.
Сумма пособия, начисленная за декабрь 2016 года, а также сумма корректировки выплаты и взносов учитывается при заполнении форм ПУ-3 за 2016 год, но не попадает в отчет 4-фонд за 2016 год. Такие суммы будут включены в этот отчет за I квартал 2017 года. Данные суммы отражаются в соответствующих графах строки 9 пояснительной записки следующим образом:
|
Начислено, рублей |
Уплачено страховых взносов, рублей | ||||
| выплат, на которые начисляются страховые взносы | пособий по временной нетрудоспо- собности |
расходов за счет средств бюджета фонда, не отражаемых в формах ПУ-3 | страховых взносов | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 9. Сумма, учтенная при заполнении форм ПУ-3 за отчетный год (подлежащая корректировке в отчете 4-фонд в следующем году) («+»; «–») | –50,00 | 104,16 | 0,00 | –17,50 | –121,66 <8> |
