Вопрос: Надо ли сумму убытка, определенного к переносу по итогу года, который получен от реализации продукции, отражать в графе 8 «Сумма убытков, не перенесенная на будущее по состоянию на конец налогового периода в целом по организации» раздела I части II декларации по налогу на прибыль?

Ответ: Сумма убытка, определённого к переносу, который получен от реализации продукции отражается в графах 2, 7 и 8 раздела I части II декларации по налогу на прибыль.

Обоснование: Часть II «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу, и расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов» (далее – часть II) декларации по налогу на прибыль состоит из двух разделов.

В  разделе I «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу текущего налогового периода» (далее – раздел I)   части II декларации отражается информация о сумме убытков, подлежащих к переносу, которые получены в этом либо предшествующих налоговых периодах <1>.

В разделе II»Расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов» (далее — раздел II) части II декларации по налогу на прибыль производится расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов. Этот раздел II заполняется в случае когда организация получила в текущем периоде прибыль и уменьшает ее на полученный ранее убыток <2>.

В нашем случае заполняется только графы 2, 7 и 8  раздела I  части II декларации по налогу на прибыль <3>. При этом, показатель графы 8 «Сумма убытков, не перенесенная на будущее по состоянию на конец налогового периода в целом по организации» данного раздела определяется следующим образом <4>:

В данной ситуации организация не уменьшает прибыль за счет полученного убытка, а только заявляет убыток, на который может быть уменьшена прибыль последующих налоговых периодов. Соответственно на конец налогового периода у организации останется неперенесенный убыток, который указывается в том числе в графе 8 раздела I части II декларации по налогу на прибыль.

Рассмотрим на примере заполнение раздела I части II декларации по налогу на прибыль.

Пример: Белорусская организация по итогам 2016 года получила в налоговом учете убыток в сумме 8000 руб. Этот убыток получен от реализации продукции. На начало года неперенесенного убытка прошлых лет у организации нет.

Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода

01 01 2016

1. Всего, в том числе:	0
1.1. по первой группе	0
1.2. по второй группе	0

Налоговый период	Сумма убытка в целом по организации и (или) сумма неперенесенного убытка	Сумма убытков по первой группе		Сумма убытков по второй группе		Сумма убытка, оставшаяся после исключения убытков, полученных от первой и второй групп операций, гр. 2 – гр. 4 – гр. 6, и (или) сумма неперенесенного убытка	Сумма убытков, не перенесенная на будущее по состоянию на конец налогового периода
		фактическая	подлежащая переносу (графа 3 или графа 2 х графа 3 / (графа 3 + графа 5), но не более графы 3), и (или) сумма неперенесенного убытка	фактическая	Подлежащая переносу,– гр. 5  или гр. 2 х гр. 5 / (гр.3 + гр. 5), но не более гр. 5, и (или) сумма неперенесенного убытка		В целом по организации	По первой  группе	По второй группе
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
2016	8000	0	0	0	0	8000	8000	0	0
Итого	Х	Х	0	Х	0	8000	8000	0	0

Раздел II части II декларации не заполняется.