Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) применяют только организации, причем если они отвечают определенным условиям (по численности и виду деятельности). Уплачивают налог ежемесячно. Подскажем, как рассчитать ЕНВД.

ЕНВД считается от налоговой базы. В качестве ее может выступать выручка от реализации услуг автосервиса или сумма вмененного дохода. Определиться с выбором поможет схема <*>:

Схемой можно пользоваться, если объект оказания услуг:

— работает весь месяц и приносит выручку;

— функционирует, но выручки нет (не сезон, нет клиентов, заказов и т.д.);

— не работает несколько месяцев, но официально деятельность не прекратил (например, ремонт объекта).

На заметку
Официально деятельность можно приостановить на 12 и более последовательных месяцев. Для этого надо проставить признак в декларации по ЕНВД за тот месяц, в котором деятельность прекращена. Причем не позже срока представления такой декларации — 20-е число следующего месяца. Если все сделать вовремя, ЕНВД не уплачивают с 1-го числа месяца, следующего за прекращением деятельности <*>.

Выручка от реализации услуг

ЕНВД облагается выручка только от оказания услуг автосервиса. При этом она не является объектом для исчисления НДС и налога на прибыль. Если параллельно есть другие виды деятельности и (или) внереализационные доходы, к ним применяют общий порядок налогообложения <*>.

В выручку в том числе входит стоимость материалов, жидкостей, комплектующих, запчастей и прочего имущества исполнителя, использованного при оказании услуг автосервиса. Если в процессе применяли материалы заказчика, их стоимость в выручку не включается <*>.

Выручка определяется по правилам, установленным для налога на прибыль. Отражается она по принципу начисления, а при безвозмездном оказании услуг — в том отчетном периоде, в котором их фактически оказали <*>.

Вмененный доход

Определяется по формуле:

Базовая доходность на одного работника в месяц рассчитывается путем деления максимальной базовой ставки единого налога с ИП по виду деятельности «техобслуживание и ремонт автомобилей…» на коэффициент 0,1. Так определяют общий размер. На 2018 г. он составляет 4123,80 руб. Размер базовой доходности могут увеличить (уменьшить) органы местной власти. Почти все из них воспользовались таким правом. Поэтому базовая доходность отличается как между областями Беларуси, так и внутри них. Исключение составляет Минск. Пока на всей его территории применяется базовая доходность 4123,80 руб. <*>.

С учетом разнообразия размеров базовой доходности надо определить свою ставку. Выбор зависит от нескольких факторов. Разобраться поможет схема <*>.

Если на протяжении месяца или его части у организации работают несколько объектов оказания услуг, то выбирается наибольшая из базовых доходностей по месту нахождения объектов <*>.

При выездном ремонте (обслуживании) применяют базовую доходность по месту постановки организации на учет <*>.

Средняя численность работников за месяц рассчитывается по формуле <*>:

Все составляющие определяются по правилам Нацстата. При этом надо иметь в виду, что для целей ЕНВД расчет численности производится:

— в целом по организации (включая филиалы, представительства и другие обособленные подразделения);

— с учетом работников (лиц), не занятых деятельностью автосервиса (бухгалтер, директор и т.д.) <*>.

На заметку
В случае реорганизации в форме преобразования помните: для расчета численности реорганизованная и вновь созданная организация признаются одной и той же организацией <*>.

Расчет ЕНВД к уплате за месяц

ЕНВД определяется ежемесячно без нарастающего итога. Ставка — 5%. Она умножается на налоговую базу. Это либо выручка от реализации услуг автосервиса, либо месячная сумма вмененного дохода в зависимости от того, что из них больше <*>.

ЕНВД уплачивается не позже 22-го числа месяца, следующего за отчетным. Не позднее 20-го числа того же месяца надо сдать декларацию <*>.