Как в учете организации отразить списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в случае отсутствия резерва по сомнительным долгам?
По данным бухучета организации (арендодатель) на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» числится дебиторская задолженность по арендной плате сторонней организации (арендатор), которой ранее сдавалось имущество в аренду, в размере 200 руб. В установленный договором аренды срок арендная плата от арендатора не поступила.
В связи с истечением срока исковой давности на основании приказа руководителя дебиторская задолженность арендатора была списана.
На момент списания данной дебиторской задолженности созданный арендодателем в целях бухучета резерв по сомнительным долгам был использован.
Предоставление имущества в аренду относится к текущей деятельности арендодателя.
Общие положения
Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. При этом общий срок исковой давности составляет 3 года, но для отдельных видов требований ГК и иными законодательными актами установлены специальные сроки исковой давности <*>.
Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, за исключением случаев, установленных законодательными актами. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения <*>.
При истечении срока исковой давности сумма числящейся дебиторской задолженности арендатора за сдачу имущества в аренду может быть признана организацией безнадежной к получению <*>.
Бухгалтерский учет
Основанием для признания дебиторской задолженности безнадежной к получению являются результаты инвентаризации расчетов с должником и письменное обоснование невозможности взыскания задолженности. Списание безнадежной к получению дебиторской задолженности со счетов учета расчетов производится согласно приказу руководителя организации и оформляется ПУД, разработанным организацией самостоятельно в соответствии с установленными законодательством требованиями и утвержденным учетной политикой организации (например, бухгалтерской справкой-расчетом) <*>.
Законодательство Республики Беларусь обязывает организации в целях бухучета создавать резервы по сомнительным долгам. Организация не имеет права в своей учетной политике предусматривать иное (отличное от установленного порядка) <*>.
В рассматриваемой ситуации созданный в целях бухучета резерв по сомнительным долгам в соответствии с требованиями гл. 6 Инструкции N 102 был использован на момент списания дебиторской задолженности арендатора.
Поскольку предоставление имущества в аренду относится к текущей деятельности арендодателя, сумма списываемой дебиторской задолженности, признанная безнадежной к получению в связи с истечением срока исковой давности, отражается в бухучете по дебету субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» <*>.
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, признается в бухгалтерском учете расходом на дату, следующую за днем истечения срока исковой давности (в случае отсутствия или недостаточности резерва по сомнительным долгам), в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации <*>.
Дебиторская задолженность, списанная со счетов учета расчетов, в течение 5 лет с даты списания подлежит учету на забалансовом счете 007 «Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность» <*>.
НДС
Для целей исчисления НДС списание дебиторской задолженности не признается объектом налогообложения <*>.
Налог на прибыль
Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов на дату, следующую за днем истечения такого срока <*>.
Таблица бухгалтерских записей
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма,
руб. |
Первичный
документ |
Списана дебиторская задолженность на расходы по текущей деятельности <*> | 90-10 | 62 | 200 | Приказ,
бухгалтерская справка-расчет |
Отражена за балансом сумма списанной дебиторской задолженности | 007 | 200 | Бухгалтерская справка-расчет | |
———————————
<*> Учитывается при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов <*>. |
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex