В бухгалтерском учете полученные (причитающиеся к получению) дивиденды отражаются следующими записями:
| Проводка | Содержание |
| Д-т 76-4 — К-т 91-1 | Отражены причитающиеся к получению дивиденды в том отчетном периоде, в котором принято решение об их выплате <*> |
| Д-т 91-3 — К-т 76-4 | Отражен начисленный налоговым агентом налог на прибыль с суммы дивидендов <*> |
| Д-т 51, 41 и др. — К-т 76-4 | Отражено фактическое получение дивидендов <*> |
| Д-т 18 — К-т 76-4 | Отражен предъявленный НДС при получении ТМЦ в счет выплаты дивидендов <*> |
В отчете о прибылях и убытках полученные дивиденды отражаются по строке 102 «Доходы от участия в уставных капиталах других организаций» <*>.
В отчете о движении денежных средств полученные суммы денежных средств в виде дивидендов отражаются по строке 053 <*>.
Сумма причитающихся к получению дивидендов и сумма налога на прибыль, удержанная налоговым агентом, формируют в бухгалтерском учете прибыль (убыток) текущего отчетного периода, однако не учитываются при налогообложении прибыли (на что будет указано ниже). В связи с этим возникают постоянные разницы и определяются соответствующие им постоянное налоговое обязательство и постоянный налоговый актив. Информация о них подлежит раскрытию в примечаниях к бухгалтерской отчетности <*>.
НДС. При определении налоговой базы НДС полученные дивиденды не учитываются <*>.
При получении товарно-материальных ценностей в счет выплаты дивидендов фактически происходит их приобретение. Поэтому суммы НДС, предъявленные в стоимости таких ценностей, подлежат вычету в общеустановленном порядке на основании электронных счетов-фактур, полученных от поставщика <*>.
Налог на прибыль. Полученные от белорусской организации дивиденды поступают уже за вычетом удержанного налога на прибыль, поэтому в налоговую базу при исчислении налога на прибыль такие дивиденды не включаются и в декларации по налогу на прибыль не отражаются <*>.
Налог при УСН и единый налог. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) или единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (далее — единый налог), в отношении дивидендов сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль <*>. Поэтому полученные дивиденды в доходы, облагаемые УСН и единым налогом, не включаются.
