Как правило, пеня (неустойка) устанавливается договором за нарушение срока оплаты аренды имущества (п. 1 ст. 585 ГК).

У арендодателя в бухгалтерском учете пеня за просрочку оплаты аренды включается в прочие доходы по текущей деятельности. Она учитывается в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение о взыскании или она признана арендатором, и в суммах, присужденных судом или признанных арендатором (абз. 16 п. 13, п. 26 Инструкции N 102; ч. 2 п. 40, ч. 10 и 11 п. 59, ч. 14 п. 70 Инструкции N 50):

Проводка	Операция
Д-т 76-3 — К-т 90-7	Отражена пеня, причитающаяся к получению
Д-т 51 — К-т 76-3	Получена пеня

Пеня увеличивает налоговую базу НДС. Момент фактической реализации в отношении пени надо закрепить в учетной политике организации. Это может быть момент отражения пени в бухгалтерском учете либо момент ее фактического получения. Если пеня относится к освобожденным от НДС оборотам или оборотам, не признаваемым объектами налогообложения, то в таких случаях она не подлежит обложению НДС (подп. 4.2 п. 4 ст. 94, подп. 18.2 п. 18 ст. 98, ч. 2 п. 8 ст. 100 НК).

Исчисленный из суммы пени НДС не предъявляется к вычету арендатору. При этом на сумму полученной (причитающейся) пени составляется дополнительный ЭСЧФ, который направляется на Портал без выставления арендатору (ч. 1 п. 1 ст. 105, абз. 4 ч. 2, ч. 5 п. 11 ст. 106-1 НК, п. 29 Инструкции N 15).

Для налога на прибыль пеня учитывается во внереализационных доходах на дату признания арендатором или на дату присуждения судом (ч. 2 п. 2, подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК).

У арендатора в бухгалтерском учете пеня за просрочку оплаты аренды, признанная арендатором и подлежащая уплате, отражается в составе прочих расходов по текущей деятельности. Она учитывается в том отчетном периоде и в тех суммах, в которых признана арендатором либо присуждена судом (абз. 17 п. 13, п. 38 Инструкции N 102; ч. 2 п. 40, ч. 10 и 11 п. 59, ч. 19 п. 70 Инструкции N 50):

Проводка	Операция
Д-т 90-10 — К-т 76-3	Отражена пеня, подлежащая уплате
Д-т 76-3 — К-т 51	Перечислена пеня

При налогообложении прибыли пеня за просрочку оплаты аренды учитывается во внереализационных расходах на дату признания арендатором или на дату присуждения судом (ч. 2 п. 2, подп. 3.1 п. 3 ст. 129 НК).