Вопрос: Для решения вопросов, связанных с деятельностью организации, заключен договор на оказание ей информационных услуг с использованием информационно-правовой системы ilex (ИПС ilex). За пользование ИПС ilex установлена поминутная тарификация. Учитываются ли при налогообложении прибыли расходы за пользование ИПС ilex во внерабочее время бухгалтерами, юристами и руководителями организации? Исчисляются ли в данном случае зарплатные налоги?

Ответ: Плата за информационные услуги с использованием ИПС ilex, в том числе во внерабочее время, учитывается при налогообложении прибыли при условии, что это связано с решением производственных вопросов организации.

Обоснование: Налоговые затраты представляют собой расходы, отраженные в бухучете организации и связанные с процессом производства и (или) реализации. При этом в п. 1 ст. 131 НК содержится перечень затрат, не учитываемых при налогообложении прибыли. В частности, расходы, которые связаны с приобретением (созданием) объектов амортизируемого имущества, не учитываются в составе налоговых затрат <*>.

Таким образом, плата за пользование ИПС ilex учитывается при налогообложении прибыли в составе затрат при выполнении следующих условий:

— указанные расходы не связаны с приобретением (созданием) амортизируемого имущества;

— ИПС ilex используется для решения вопросов, связанных с производственной деятельностью организации и (или) процессом реализации.

В рассматриваемой ситуации организация не приобретает имущественные права в отношении ИПС ilex. Правообладатель оказывает ей информационную услугу с использованием этой системы. Поэтому затраты в виде стоимости полученных информационных услуг в учете организации признаются расходами <*>.

Такие расходы относят в состав управленческих расходов и в зависимости от вида деятельности отражают на счете 26 «Общехозяйственные затраты» или 44 «Расходы на реализацию». Данные расходы в полной сумме ежемесячно списывают с этих счетов в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-5 «Управленческие расходы») <*>.

Бухгалтеры, юристы и руководители организации используют ИПС ilex для решения производственных вопросов. И поскольку законодательство не содержит ограничения по включению в состав налоговых затрат расходов, произведенных во внерабочее время, организация вправе включить стоимость оказанных ей информационных услуг в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, в полном объеме.

В качестве подтверждения этого мнения отметим, что по разъяснению представителей МНС необходимость получения профессиональной информации с использованием ИПС может возникнуть в любой момент. Поэтому расходы по использованию указанной системы связаны с деятельностью организации и включаются в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, независимо от времени суток ее использования.

В случае, если использование работниками ИПС ilex в нерабочее время связано с производственной деятельностью организации, то такие расходы не признаются:

— доходом, подлежащим обложению подоходным налогом <*>;

— объектом для исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах <*>.