Как известно, обороты по реализации объектов на территории Беларуси, в том числе физлицам, для продавца признаются объектом обложения НДС <*>. При этом по оборотам по реализации объектов физлицам по итогам отчетного периода продавец должен создавать итоговый ЭСЧФ и направлять его на Портал <*>.

Обратите внимание!
Отдельные ЭСЧФ на каждое физлицо или на каждый вид объектов (проданных товаров, оказанных услуг и т.д.) не составляют. Все обороты за отчетный период включают в один итоговый ЭСЧФ <*>.

В случае возврата объектов покупателем продавцу у продавца на сумму оборота по реализации этих объектов уменьшаются обороты по реализации того отчетного периода, в котором объекты возвращены <*>.

По общему правилу при частичном возврате объектов составляется дополнительный ЭСЧФ, при полном возврате — исправленный <*>. Но для случаев, когда объекты возвращают покупатели-физлица, общий порядок не применяется. Для операций, по которым создается один итоговый ЭСЧФ, установлено специальное правило: уменьшение налоговой базы НДС и сумм НДС при частичном или полном возврате отражается в итоговом ЭСЧФ за отчетный период, в котором произведен возврат объектов покупателем <*>.

Итоговый ЭСЧФ, учитывающий возврат объектов от покупателей-физлиц, направляется на Портал не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день совершения операции из ЭСЧФ <*>. При этом в качестве дня совершения операции в итоговом ЭСЧФ указывается последний день отчетного периода <*>.

Обратите внимание!
Если 20-е число выпадает на выходной или праздничный день, ЭСЧФ можно направить на Портал в ближайший за ним рабочий день <*>.

Кроме того, обратим внимание на другую особенность составления итогового ЭСЧФ: строки 16 — 30 и графы 3.1, 3.2, 4, 5, 6, 8 раздела 6 в итоговом ЭСЧФ
не заполняются <*>.

Примечание
По общему правилу при возврате объектов продавец уменьшает обороты по реализации на основании выставленного ЭСЧФ, подписанного покупателем ЭЦП, если ранее выставленный продавцом ЭСЧФ был подписан покупателем ЭЦП
(ч. 6 п. 11 ст. 103 НК). В случае с возвратом объектов покупателем-физлицом продавцу не нужно дожидаться подписания ЭСЧФ ЭЦП покупателя в связи с тем, что итоговый ЭСЧФ не выставляется в адрес покупателя, а направляется на Портал.

Пример. Итоговый ЭСЧФ при возврате объектов от покупателей-физлиц

Продавец — плательщик НДС (отчетный период — календарный месяц) в мае 2018 г. реализовал покупателям-физлицам товары на сумму 120 руб., в том числе НДС по ставке 20% в сумме 20 руб. На весь оборот по реализации товаров за май 2018 г. (120 руб.) создан один итоговый ЭСЧФ, который направлен на Портал 18.06.2018 <*>.

Один из покупателей 25.06.2018 вернул продавцу товар, приобретенный в мае 2018 г., в связи с обнаружением скрытого брака. Стоимость возвращенного товара — 60 руб., в том числе НДС по ставке 20% в сумме 10 руб.

Оборот по реализации товаров физлицам за июнь 2018 г. составил 240 руб., в том числе НДС по ставке 20% — 40 руб.

В приведенной ситуации продавцу не нужно корректировать сведения, отраженные в итоговом ЭСЧФ за май 2018 г., направленном на Портал. Возврат товара нужно учесть в итоговом ЭСЧФ за июнь 2018 г. Так, оборот по реализации товаров за июнь (240 руб.) и сумму исчисленного НДС (40 руб.) надо уменьшить соответственно на оборот по июньскому возврату товаров, проданных в мае 2018 г. (60 руб.), и приходящуюся на него сумму НДС (10 руб.) <*>. Расчет данных для итогового ЭСЧФ за июнь приведен в таблице:

Показатели Стоимость товаров с учетом НДС, руб. Сумма НДС, руб.
Оборот по реализации товаров физлицам за июнь 2018 г. 240 40
Оборот по июньскому возврату товаров, реализованных в мае 2018 г. 60 10
В итоговый ЭСЧФ за июнь 2018 г. включаются данные: 180 (240 — 60) 30 (40 — 10)

В итоговом ЭСЧФ за июнь 2018 г. в качестве даты совершения операции указывается последний день месяца — 30.06.2018 <*>. В разделе 6 среди прочего в графе 11 показывается стоимость реализованных объектов 180 руб.,
в графе 10 — сумма НДС 30 руб.
<*>.

Созданный ЭСЧФ направляется на Портал не позже 20.07.2018 (не позже 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится 30.06.2018 — дата совершения операции, указанная в ЭСЧФ) <*>.

Читайте также:

 Как составить и заполнить ЭСЧФ: тест

Продажи своим работникам. Создаем ЭСЧФ