Индивидуальные сведения по работникам представляются по форме ПУ-3 за 2016 год (далее — формы ПУ-3) вместе с пояснительную запиской <1>. В ней расшифровываются причины расхождения данных этих форм с отчетом 4-фонд. Одна из таких причин — «переходящие» выплаты.
«Переходящими» выплатами часто становятся пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, а также выплаты в виде среднего заработка, сохраняемого за время трудового или социального отпусков.
Пособия по временной нетрудоспособности или сохранявшийся за работником средний заработок отражаются в формах ПУ-3 с разбивкой по месяцам, на которые приходятся временная нетрудоспособность, период отпуска <2>.
При этом надо учитывать, что в форме ПУ-3 суммы отражаются <3>:
— в старых денежных единицах — в части, приходящейся на период до 01.07.2016;
— в новых денежных единицах — в части, приходящейся на период после деноминации.
«Переходящие» начисления могут охватывать не только разные месяцы одного отчетного периода, но и разные отчетные периоды. В таком случае в форму ПУ-3 включается только та часть выплат, которая приходится на соответствующий отчетный период.
Для отчета 4-фонд действуют другие правила. Отпускные включатся в том периоде, когда на них начислены взносы, а пособия — в месяце начисления.
Причины расхождений данных отчета формы 4-фонд и итоговых значений данных форм ПУ-3 за отчетный период предусмотрены в пояснительной записке к формам ПУ-3. Пояснительная записка к формам за 2016г.заполняется в новых денежных единицах <4>.
Суммы, переходящих с 2016 года на 2017 год отражаются в строке 5 пояснительной записки. К таким суммам относятся, например, суммы пособий по беременности и родам, отпускных за 2017 год, которые начислены в 2016 году и, соответственно, отражены в отчете 4-фонд за 2016 год, но должны быть включены в формы ПУ-3 за 2017 г.
Показатель графы 6 строки 5 рассчитывается следующим образом: гр. 6 = (гр. 3 + гр. 4) – гр. 5 <5>.
Пример. В ноябре 2016г. организация единовременно начислила работнице пособие по беременности и родам за период с 14 ноября 2016г. по 19 марта 2017г. в размере 2520 руб. При этом часть пособия, приходящаяся на 2017г. — 1560 руб.
В отчет 4-фонд за четвертый квартал 2016г. включена вся сумма пособия, но в форме ПУ-3 за 2016г. указывается только его часть, начисленная за 2016г. Сумма расхождения данных этих документов (1560 руб.) отражается в строке 5 пояснительной записки к формам ПУ-3 за 2016г. следующим образом.
| Начислено, рублей | Уплачено страховых взносов, рублей | ||||
| выплат, на которые начисляются страховые взносы | пособий по временной нетрудоспо- собности |
расходов за счет средств бюджета фонда, не отражаемых в формах ПУ-3 | страховых взносов | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 5. Суммы, отраженные в отчете 4-фонд в счет будущих периодов (учитываются при заполнении форм ПУ-3 в следующем отчетном году) | 0,00 | 1560,00 | 0,00 | 0,00 | 1560,00 |
Для сумм, «переходящих» с предшествующего 2015 года на отчетный 2016г., предусмотрена строка 8.
Графа 6 данной строки рассчитывается так: гр. 6 = гр. 5 – (гр. 3 + гр. 4) <6>.
Напомним, суммы, начисленные в 2015 году в старых денежных единицах, в пояснительной записке за 2016 год указываются с учетом деноминации. Таким образом, если в пояснительной записке за 2015г. были заполнена строка 5, то для отражения этих сумм в строке 8 пояснительной записки за 2016г, они переводятся в новые денежные единицы.
Пример. В 2015 г. были начислены (в старых денежных единицах):
— пособие по беременности и родам за период с 16.11.2015 по 20.03.2016. Сумма пособия, приходящаяся на период 2016г. – 14 552 000 руб.;
— отпускные за период с 21.12.2015 по 18.01.2016. Вносы были начислены на всю сумму отпускных и уплачены при перечислении в декабре 2015г. отпускных работнику. Сумма отпускных за 2016г – 3 501 800 руб., начисленные на них взносы – 1 225 588 руб.
Суммы отпускных и пособий по больничным отражаются в формах ПУ-3 в тех периодах, за которые они начислены. В отчете 4-фонд отпускные включатся в том периоде, когда на них начислены взносы. Пособия включаются в отчет в месяце начисления.
Суммы, начисленные в 2015 г. и отраженные в отчете 4-фонд за 2015г., но включенные в формы ПУ-3 за 2016г. были отражены с строке 5 пояснительной записки за 2015г. в старых денежных единицах. При сдаче форм ПУ-3за 2016г. эти данные указываются в строке 8 пояснительной записки за 2016г., но уже в новых денежных единицах. В данном случае пояснительная записка заполняется так.
| Начислено, рублей | Уплачено страховых взносов, рублей | ||||
| выплат, на которые начисляются страховые взносы | пособий по временной нетрудоспо- собности |
расходов за счет средств бюджета фонда, не отражаемых в формах ПУ-3 | страховых взносов | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 8. Переходящая сумма с предшествующего отчетного периода (отражена в отчете 4-фонд в предыдущем году, учитывается при заполнении форм ПУ-3 за отчетный год) | 350,18 | 1455,20 | 0,00 | 122,56 | -1332,64 |
