Ситуация
ООО «Рассвет» в III квартале 2020 года занималась оптовой торговлей приобретенными товарами, а также производством и реализацией высокотехнологичных товаров, включенных в Перечень N 574, подтвержденных сертификатом продукции собственного производства, с ведением по ним раздельного учета выручки и затрат. ООО «Рассвет» является участником российского общества с ограниченной ответственностью.
Информация о показателях деятельности организации представлена в таблице.
(руб.)
| Показатель | Обороты по счетам | ||
| По дебету | По кредиту | Сумма | |
| Обороты по счету 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности« | |||
| Выручка от оптовой реализации товаров | 90-1 / «оптовая торговля« | 19150 | |
| Выручка от реализации высокотехнологичных товаров | 90-1 / «высокотехнологичные товары« | 30000 | |
| НДС по оптовой торговле | 90-2 / «оптовая торговля« | 3192 | |
| НДС по высокотехнологичным товарам | 90-2 / «высокотехнологичные товары« | 5000 | |
| Себестоимость реализованных товаров | 90-4 / «оптовая торговля« | 6000 | |
| Себестоимость реализованных высокотехнологичных товаров | 90-4 / «высокотехнологичные товары« | 12600 | |
| Доход от реализации материалов | 90-7 | 750 | |
| НДС от реализации материалов | 90-8 | 125 | |
| Фактическая себестоимость реализованных материалов | 90-10 | 460 | |
| Пеня за нарушение договорных обязательств | 90-10 | 50 | |
| Обороты по счету 91 «Прочие доходы и расходы« | |||
| Доход от реализации основных средств | 91-1 | 7500 | |
| Доход от сдачи имущества в аренду | 91-1 | 1200 | |
| НДС от реализации основных средств | 91-2 | 1250 | |
| НДС от доходов по аренде | 91-2 | 200 | |
| Расходы по реализации основных средств | 91-4 | 420 | |
| Расходы по сдаче имущества в аренду | 91-4 | 400 | |
| Проценты банка на остаток денежных средств на счете | 91-1 | 20 | |
| Положительные курсовые разницы при переоценке задолженности перед покупателями | 91-1 | 40 | |
| Отрицательные курсовые разницы при переоценке задолженности перед поставщиками товара | 91-4 | 10 | |
| Дивиденды, причитающиеся от резидента Российской Федерации (в размере до удержания из них налога за рубежом) | 91-1 | 2600 | |
| Положительные курсовые разницы при переоценке дебиторской задолженности по причитающимся от нерезидента дивидендам | 91-1 | 10 | |
| Налог на доходы с дивидендов, удержанный нерезидентом | 91-4 | 390 | |
Справка об уплате налога с дивидендов за рубежом отсутствует.
Налог на недвижимость составил 120 руб. Организация не имеет объектов сверхнормативного незавершенного строительства и неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества.
Пояснение к заполнению
1. В рассматриваемой ситуации общая сумма выручки, включая доходы от сдачи имущества в аренду, равна 58600 руб. (19150 + 30000 + 750 + 7500 + 1200). При этом доля выручки от реализации высокотехнологичных товаров составляет 51,19% (30000 / 58600 x 100) общей суммы. Так как эта доля превысила 50%, то прибыль от реализации указанных товаров может льготироваться <*>.
2. В графах 4 — 10 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль (далее — декларации) заполняются показатели в зависимости от количества применяемых ставок налога на прибыль <*>. В рассматриваемой ситуации вся прибыль ООО «Рассвет» облагается по ставке 18%, а дивиденды от резидента Российской Федерации и курсовые разницы по переоценке дебиторской задолженности по этим дивидендам — по ставке 12% <*>. Соответственно заполняются только графа 3 «Всего» и графы 5 и 6, а остальные графы не заполняются.
3. При заполнении раздела I (кроме строк 10 и 12) сначала заполняются показатели в графах 5, 6, а показатели графы 3 определяются посредством их суммирования <*>.
В данном случае при заполнении раздела I показатели будут следующие:
— по строкам 1 и 1.1 в графах 3 и 5 отразим общую сумму выручки, включая выручку от реализации высокотехнологичных товаров, а также доходы от реализации основных средств и материалов в размере 57400 руб. (19150 + 30000 + 7500 + 750);
— по строке 2 в графах 3 и 5 отразим себестоимость реализованных товаров и материалов, а также расходы по реализации основных средств и сумму налога на недвижимость 19600 руб. (6000 + 12600 + 460 + 420 + 120);
— по строке 3 в графах 3 и 5 — НДС от реализации товаров, основных средств и материалов 9567 руб. (3192 + 5000 + 1250 + 125);
— по строке 4.1 в графах 3 и 5 — доход от сдачи имущества в аренду, проценты банка на остаток денежных средств на счете, положительные курсовые разницы в сумме 1260 руб. (1200 + 20 + 40) <*>;
— по строке 4.1.1 в графах 3 и 5 — доход от сдачи имущества в аренду и положительные курсовые разницы 1240 руб. (1200 + 40) <*>;
— по строке 4.1.1.1 в графах 3 и 5 — доход от сдачи имущества в аренду 1200 руб.
— по строке 4.1.2 в графах 3 и 6 — дивиденды, причитающиеся от резидента Российской Федерации (в размере до удержания из них налога за рубежом), и положительные курсовые разницы от переоценки дебиторской задолженности по дивидендам 2610 руб. (2600 + 10) <*>.
— по строке 4.2 в графе 5 — расходы по сдаче имущества в аренду, НДС от доходов по аренде, пеня за нарушение договорных обязательств, отрицательные курсовые разницы 660 руб. (400 + 200 + 50 + 10). Сумма удержанного в Российской Федерации налога на доходы с дивидендов в состав внереализационных расходов не включается, так как в его отношении в соответствии с белорусским законодательством предусмотрено устранение двойного налогообложения. Данный налог подлежит зачету в счет уплаты налога на прибыль в Республике Беларусь только после представления справки (иного документа) о его уплате за рубежом <*>;
— по строке 4.2.1 в графах 3 и 5 — расходы по сдаче имущества в аренду и отрицательные курсовые разницы 410 руб. (400 + 10) <*>.
4. Так как полученные от резидента Российской Федерации дивиденды не являются выручкой, удержанный в иностранном государстве налог с дивидендов, полагаем, не отражается в строке 6.2 раздела I части I декларации.
5. В строке 8 указываются только показатели, имеющие положительные, а в строке 9 — только отрицательные значения. При этом в графе 3 суммируются показатели граф 5 и 6 <*>. В данном случае по строке 8 в графе 5 отражаем прибыль по деятельности организации в размере 28853 руб. (57400 — 19580 — 9567 + 1260 — 660), а в графе 6 — доходы в виде дивидендов от резидента Российской Федерации и положительных курсовых разниц от переоценки дебиторской задолженности по дивидендам в сумме 2610 руб.
6. Строка 10 начинает заполняться с графы 3 как сумма показателей строк 8 и 9 графы 3 <*>. Поскольку в данном случае получена прибыль, строка 9 не заполняется, а показатель строки 10 совпадает с показателем строки 8 графы 3.
7. По строке 11 в графе 5 отразим льготируемую прибыль от реализации высокотехнологичных товаров в полной сумме 12400 руб. (30000 — 5000 — 12600), так она не превышает величину налоговой базы, отраженной в строке 10 графы 5 (28853 руб.). В данном случае льготируемая прибыль зависит от характера реализации товаров. Поэтому строка 12 не заполняется, а показатели строки 13 совпадают с показателями строки 11. Прибыль к налогообложению составит по деятельности в Республике Беларусь — 16443 руб. (28843 — 12400), по дивидендам от резидента Российской Федерации — 2610 руб.
8. По строке 16 в графе 5 отражаем сумму налога на прибыль по деятельности в Республике Беларусь в сумме 2957,94 руб. (16433 x 18Ф%) а в графе 6 — сумму налога с дивидендов от резидента Российской Федерации в размере 313,2 руб. (2610 x 12%), по строке 16.1 в графе 6 — сумму налога с дивидендов от резидента Российской Федерации в размере 313,2 руб. (2610 x 12%).
9. Раздел II части I заполняется только в случае наличия положительного показателя в строке 24 раздела I части I налоговой декларации (расчета) <*>. Уплата 2/3 налога на прибыль за третий квартал производится не позднее 22 декабря <*>.
10. Строка 15 раздела I и раздел III части I в данном случае не заполняются <*>.
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
