По общему правилу плательщики, налоговые агенты и иные обязанные лица должны уплачивать налоги в установленные НК сроки <*>.

Нарушение сроков уплаты налогов плательщиками, а также своевременность и полнота удержания и перечисления в бюджет налогов налоговыми агентами и иными обязанными лицами выявляются налоговым органом в ходе камеральной проверки <*>.

За несвоевременную уплату (неудержание, неперечисление) налогов предусмотрена административная ответственность в виде штрафа.

Внимание!
В случае выявления фактов несвоевременной уплаты косвенных налогов по товарам, ввозимым на территорию Республики Беларусь с территории государств — членов Евразийского экономического союза, применяются меры ответственности, установленные законодательством Республики Беларусь <*>.

Меры ответственности за несвоевременную уплату (неудержание, неперечисление) налогов приведены в таблице.

Состав правонарушения Меры ответственности
юрлица должностного лица ИП
Неуплата или неполная уплата суммы налога <*> Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 БВ Штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 2 БВ
Неуплата или неполная уплата суммы налога, совершенные должностным лицом по неосторожности и выявленные в результате камеральных проверок <*> Штраф в размере от 2 до 8 БВ
Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога <*> Штраф в размере 40% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее 10 БВ, если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога составляет более 10 БВ Штраф в размере 40% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее 2 БВ, если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога составляет более 4 БВ
Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, совершенные по неосторожности, в том числе должностным лицом юридического лица <*> Штраф в размере от 1 до 10 БВ, если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога составляет более 10 БВ Штраф в размере от 1 до 10 БВ

Наложение административного взыскания на юридическое лицо не исключает привлечение к административной ответственности виновное должностное лицо юридического лица, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности должностного лица юридического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо <*>.

Внимание!
В некоторых случаях к налоговым агентам не будут применяться меры административной ответственности за невыполнение (выполнение не в полном объеме) обязанностей по удержанию налога на доходы.

Отметим, что штраф за несвоевременную уплату (неудержание, неперечисление) налогов не налагается, если соблюдены одновременно следующие условия:

— платежные поручения на перечисление сумм налогов направлены плательщиком (налоговым агентом) или иным обязанным лицом в банк не позднее дня, установленного налоговым законодательством для уплаты налогов;

— платежные поручения на перечисление сумм налогов направлены на всю сумму налогового обязательства;

— платежные поручения на перечисление сумм налогов направлены плательщиком (налоговым агентом) или иным обязанным лицом ко всем имеющимся у него текущим (расчетным) банковским счетам <*>.

Если не соблюдено какое-либо из этих условий, административная ответственность применяется.

Пример. Наложение административного взыскания за несвоевременную уплату налога при УСН

В ходе камеральной проверки ООО «АльфаПлюс» установлено, что согласно представленной декларации по сроку 20 ноября 2018 г. не уплачен налог при УСН в размере 1500 руб. Данный факт зафиксирован в акте камеральной проверки. Инспекцией направлен запрос в банк на предмет предъявления ООО «АльфаПлюс» по сроку 22 ноября 2018 г. к текущим счетам платежных поручений на уплату налога. Согласно полученному ответу на запрос ООО «АльфаПлюс» по сроку 22 ноября 2018 г. платежные поручения в банк на уплату налогов не предъявлялись.

В данной ситуации к административной ответственности будут привлечены как организация, так и ее должностное лицо. Размер административного штрафа на организацию составит 600 руб. (1500 руб. x 40%), на должностное лицо — от 2 до 8 БВ.

Отметим, что лица, совершившие правонарушения, могут быть освобождены от штрафа в случае признания совершенного правонарушения малозначительным <*>.