Вопрос: ИП применяет УСН. Коммерческая организация, в которой сын этого ИП является одним из учредителей, на безвозмездной основе осуществила ремонт офисного помещения ИП. Стоимость ремонта составила 1500 руб. С указанной суммы ИП уплатил налог при УСН по ставке 16%. Исполнил ли ИП налоговое обязательство в отношении полученной суммы дохода?

Ответ: Нет. ИП должен был со стоимости ремонта своего офисного помещения, осуществленного коммерческой организацией, в которой одним из учредителей является его сын, исчислить и уплатить в бюджет подоходный налог по ставке 16%.

Обоснование: Внереализационные доходы ИП, применяющего УСН, указанные в подп. 9.10 п. 9 ст. 205 НК, а именно суммы безвозмездно полученных денежных средств, стоимость безвозмездно полученных товаров, имущественных прав, работ (услуг), выполненных (оказанных) на безвозмездной основе в интересах этого ИП, подлежат налогообложению налогом при УСН по ставке 16% <*>.

Налог при УСН заменяет уплату некоторых налогов, в т.ч. подоходного налога. Однако если ИП, применяющий УСН, получает доходы от коммерческих организаций, в которых он является участником, собственником этих организаций либо супругом, родителем (усыновителем, удочерителем), сыном (дочерью) (в т.ч. усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества этих коммерческих организаций (за исключением АО), то полученные доходы облагаются подоходным налогом по ставке 16% <*>.

Таким образом, ИП должен со стоимости ремонта офисного помещения, осуществленного коммерческой организацией, в которой учредителем является сын этого ИП, уплатить налог по ставке 16%, но не налог при УСН, а подоходный налог.

Из чего следует, что ИП не исполнил налоговое обязательство по уплате подоходного налога.

Сумма уплаченного налога при УСН относится к излишне уплаченной сумме налога.

Эта сумма может быть зачтена в счет неисполненного налогового обязательства по уплате подоходного налога в порядке, установленном ст. 66 НК.

Зачет излишне уплаченной суммы налога при УСН в счет уплаты неисполненного налогового обязательства по подоходному налогу может быть произведен по заявлению ИП. Форма такого заявления установлена постановлением МНС от 26.04.2013 N 14 <*>.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex