Вопрос: В декабре 2021 г. вынесено решение суда о взыскании в пользу организации пеней за нарушение покупателем условий договора, и указанные суммы поступили на расчетный счет организации. В апреле 2022 г. суд апелляционной инстанции отменил решение о взыскании пеней. Нужно ли организации подавать уточненную декларацию за 2021 г.?

Ответ: Нет.

Обоснование: В налоговом учете суммы присужденных судом пеней подлежат включению в состав внереализационных доходов (подп. 3.5 п. 3 ст. 174 НК).

Дата отражения внереализационных доходов определяется плательщиком на дату признания доходов в бухгалтерском учете, если в п. 3 ст. 174 НК не указана иная дата их отражения (ч. 2 п. 2 ст. 174 НК). В частности, для пеней возможна иная дата, определенная плательщиком в учетной политике, но не позднее даты их получения (ч. 2 подп. 3.5 п. 3 ст. 174 НК).

В бухгалтерском учете пени признаются доходами в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником, в суммах, присужденных судом или признанных должником (п. 26 Инструкции N 102).

Таким образом, у организации возникает обязанность признать пени в налоговом учете так, как определено учетной политикой: либо на дату вынесения решения судом, либо на дату поступления сумм на расчетный счет.

Постановление суда апелляционной инстанции вступает в законную силу с момента его принятия (ч. 4 ст. 281 ХПК). Это означает, что присужденные в декабре 2021 г. денежные средства в уплату пеней с апреля 2022 г. более не могут признаваться активом организации и подлежат возврату ответчику. Изменение в учетной оценке производится посредством корректировки обязательства ответчика по уплате пеней. Корректировка обязательства одновременно влечет корректировку дохода отчетного периода (абз. 2 п. 2, п. 7 НСБУ N 80).

В бухгалтерском учете организации необходимо отразить следующие операции по расчетам с контрагентом:

— (сторно) Дт 76-3 — Кт 90-7 (в апреле);

— Дт 76-3 — Кт 51 (в месяце возврата).

Какие-либо нормы, предусматривающие особенности корректировки внереализационных доходов в рассматриваемом случае, НК не установлены. В то же время внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета. Таким образом, можно полагать, что внереализационные доходы подлежат аналогичной корректировке: уменьшению при налогообложении прибыли за II квартал 2022 г. (п. 2 ст. 174, п. 2 ст. 185 НК). Следовательно, подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2021 г. не требуется.

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex