Вопрос: В ООО единственный участник — физлицо. Хозобщество готовится к ликвидации, и единственная дебиторская задолженность ООО — долг самого участника. То есть участник должен определенную сумму своей же фирме. Какие проблемы могут возникнуть у ООО или его участника, если не вернуть долг? Возможно ли ликвидировать ООО с существующей дебиторской задолженностью?

Ответ: Ликвидация ООО с существующей дебиторской задолженностью возможна. Последствия невозврата дебиторской задолженности зависят от фактических обстоятельств ее возникновения.

Обоснование: Внереализационными расходами признаются расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. В состав внереализационных расходов включаются суммы дебиторской задолженности при ликвидации юрлица (подп. 3.24 п. 3 ст. 175 НК).

Соответственно, при ликвидации у юрлица не будет возникать оснований для налогообложения сумм дебиторской задолженности ввиду отнесения ее к внереализационным расходам. Хозобщество может исключиться из ЕГР с существующей дебиторской задолженностью.

Однако для единственного участника кредиторская задолженность будет считаться его доходом и облагаться подоходным налогом с физлиц.

По мнению автора, в случае если кредиторская задолженность единственного участника образовалась в результате предоставления ему займа со стороны юрлица, то единственному участнику не нужно будет исчислять и уплачивать подоходный налог с физлиц, поскольку в момент предоставления займа такой налог был уплачен юрлицом как налоговым агентом единственного участника.

По мере погашения займа работником ранее уплаченная организацией сумма подоходного налога подлежала бы возврату (абз. 3 п. 7 ст. 216, п. 2 ст. 220 НК). Однако в связи с ликвидацией и невозвращением суммы дебиторской задолженности по договору займа указанный подоходный налог, соответственно, не будет возвращен и будет считаться уплаченным из суммы полученного дохода в виде невозвращенного займа.

Автор полагает, что в случае если кредиторская задолженность единственного участника образовалась в результате передачи ему товарно-материальных ценностей, иного имущества юрлица, то такое имущество будет признаваться доходом, полученным в материальной форме, в связи с чем нужно будет уплатить подоходный налог с физлиц по ставке 13% от стоимости этого имущества.

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex