Накануне сентября родителям предстоит подготовить детей к учебному году. Зачастую организации поддерживают работников финансово: оказывают тем из них, чьи дети ходят в школу или детский сад, материальную помощь (далее — матпомощь к школе). Разберемся в вопросах, сопутствующих выплате помощи к 1 сентября: как предоставляют, исчисляют «зарплатные» налоги, учитывают при различных расчетах и отражают в учете.
Как предоставляется матпомощь к школе?
Государственной программой на 2016 — 2020 годы <*> предусмотрена выплата единовременной материальной помощи к учебному году многодетных семьям за счет средств бюджета. Выплата матпомощи на сборы в школу за счет средств нанимателя законодательством не предусмотрена. Значит, в общем случае ее выплата — дело добровольное. Если организация решается на такой ежегодный социальный бонус для работников, то все сопутствующие выплате детали принято прописывать в ЛПА (коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о предоставлении матпомощи и т.д.).
К примеру, организация на свое усмотрение определяет:
— размер матпомощи (в абсолютных суммах, базовых или иных величинах);
— круг возможных получателей (всем работникам-родителям или тем, у кого дети определенного возраста и т.п.);
— процедуру документального оформления (нужно ли работнику подавать заявление на выплату, указывать или обосновывать причину потребности в матпомощи, представлять какие-либо документы).
Основанием для непосредственной выплаты матпомощи, как правило, служит приказ руководителя.
Облагается ли матпомощь к школе подоходным налогом?
Матпомощь к школе признается объектом налогообложения подоходным налогом <*>. Однако это не означает, что подоходный налог будет исчислен.
| Порядок налогообложения матпомощи к школе | |
| Применяется льгота | |
| — работнику по месту основной работы | — в пределах 2115 руб.
в совокупности с другими доходами социального характера за год <*> |
| — работнику — внешнему совместителю | — в пределах 140 руб. в совокупности с другими доходами социального характера за год <*> |
| Если льгота превышена | с суммы превышения исчисляется подоходный налог, который удерживается из матпомощи и перечисляется в бюджет |
| Исчисляется налог | |
| — если организация для работника — место основной работы | с предоставлением налоговых вычетов (при наличии права на них) <*> |
| — если работник — внешний совместитель | с предоставлением социальных (на обучение и на страхование) и имущественного (на строительство либо приобретение жилья) налоговых вычетов (при наличии права на них) <*> |
| Удерживается налог | при выплате матпомощи <*> |
| Перечисляется налог | |
| — при перечислении матпомощи на карточку | не позднее дня перечисления <*> |
| — при выплате матпомощи из кассы | не позднее дня получения в банке наличных <*> |
| — при выплате матпомощи наличными за счет торговой выручки | не позднее дня, следующего за днем выплаты <*> |
В каком порядке исчисляются и уплачиваются страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с матпомощи к школе? Как отразить эту выплату в «зарплатной» отчетности?
Материальная помощь к школе, выплачиваемая работникам, признается объектом для исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах в месяце ее начисления <*>.
При этом взносы в Белгосстрах не начисляются на матпомощь, которая выплачивается работникам, находящимся в отпуске по беременности и родам и в декретном отпуске, кроме случаев, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по ГПД (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у нанимателя <*>.
Страховые взносы, исчисленные из этой матпомощи, следует уплатить в следующие сроки:
| Сроки уплаты страховых взносов | |
| В ФСЗН | |
| — при уплате ежемесячно | не позднее установленного дня выплаты зарплаты за истекший месяц, в котором начислена матпомощь, но не позже 20-го числа <*> |
| — при уплате поквартально | в день выплаты зарплаты за последний месяц отчетного квартала, в котором начислена матпомощь, но не позже 20-го числа <*> |
| В Белгосстрах | не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислена матпомощь <*> |
Пример
Матпомощь к школе начислена и выплачена работнику 30 июля. Срок выплаты зарплаты в организации установлен 14-го числа. Исчисленные из матпомощи страховые взносы в ФСЗН нужно уплатить:
— при ежемесячной уплате — не позднее 14 августа;
— при поквартальной — не позднее 14 октября.
При выплате матпомощи к школе в межрасчетный период страховые взносы в ФСЗН и Белгострах организация может <*>:
— либо уплатить одновременно с выплатой матпомощи;
— либо не уплачивать, но в отношении взносов в ФСЗН представить в банк справку о том, что обязательства по ним исполнены или срок их исполнения не наступил (в отношении взносов в Белгосстрах такую справку можно не представлять).
В любом случае окончательный расчет с ФСЗН и Белгосстрах должен быть произведен не позднее вышеуказанных сроков.
Порядок отражения выплаченной работнику матпомощи к школе в отчете 4-фонд, форме ПУ-3 и отчете в Белгосстрах следующий:
| Порядок отражения матпомощи к школе в отчете / форме | |
| Отчет 4-фонд | В составе показателей месяца, в котором матпомощь начислена <*> |
| Форма ПУ-3 | |
| Отчет в Белгосстрах | В составе показателей месяца, в котором матпомощь начислена <*> |
Пример
Матпомощь к школе начислена и выплачена работнику 7 августа. Выплата отражается:
— в отчете 4-фонд за III квартал, форме ПУ-3 — в составе показателей августа;
— в отчете в Белгосстрах – также в составе показателей августа.
Учитывается ли матпомощь к школе при расчетах среднего заработка и доплаты до МЗП?
Ответ на указанный вопрос определяют характеристики матпомощи к школе. Это выплата социального характера. Она не связана с выполнением трудовых обязанностей.
| Порядок учета матпомощи к школе при расчете | |
| Пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам | Не учитывается <*> |
| Отпускных (компенсации за неиспользованный трудовой отпуск) | Не учитывается <*> |
| Среднего заработка, сохраняемого в иных случаях, предусмотренных законодательством | Не учитывается <*> |
| Доплаты до МЗП | Не учитывается <*> |
Как матпомощь к школе и начисленные на нее страховые взносы отражаются в бухгалтерском и налоговом учете?
Матпомощь к школе — выплата социального характера, которая не предусмотрена законодательством, не связана с производством и реализацией, осуществлением деятельности организации. Соответственно на основании первичного учетного документа (расчетно-платежная ведомость, справка-расчет, бухгалтерская справка, иной документ) операции по начислению матпомощи отражаются в учете в следующем порядке:
| Порядок отражения в учете | Матпомощь к школе | Страховые взносы, начисленные на матпомощь к школе |
| Бухгалтерском | В составе прочих расходов по текущей деятельности на субсчете 90-10 <*> | |
| Налоговом (для целей исчисления налога на прибыль) | Не учитывается <*> | Включаются в состав внеррасходов <*> |
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
