1. Как предоставляется матпомощь к школе
Государственной программой на 2021 — 2025 гг. предусмотрена выплата единовременной матпомощи к учебному году семьям, воспитывающим троих и более детей, за счет средств бюджета (п. 11 комплекса мероприятий подпрограммы 1 «Семья и детство» Государственной программы «Здоровье народа и демографическая безопасность» на 2021 — 2025 гг.). Выплата матпомощи к школе за счет средств организации законодательством не предусмотрена. Значит, в общем случае ее выплата для нанимателя — дело добровольное. Если организация решается на такой ежегодный социальный бонус для работников, то все сопутствующие выплате детали принято прописывать в ЛПА (коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о предоставлении матпомощи и т.д.).
К примеру, организация на свое усмотрение определяет:
— размер матпомощи (в абсолютных суммах, базовых или иных величинах);
— круг возможных получателей (всем работникам-родителям или тем, у кого дети определенного возраста и т.п.);
— процедуру документального оформления (нужно ли работнику подавать заявление на выплату, указывать или обосновывать причину потребности в матпомощи, представлять какие-либо документы).
Основанием для непосредственной выплаты матпомощи, как правило, служит приказ руководителя.
2. Облагается ли матпомощь к школе подоходным налогом
Матпомощь к школе признается объектом налогообложения подоходным налогом (подп. 1.1 ст. 196, п. 1 ст. 199 НК). Однако это не означает, что подоходный налог будет исчислен.
Порядок налогообложения матпомощи к школе | Обоснование | |
Применяется льгота | Абз. 2 и 3 ч. 1 п. 23 ст. 208 НК | |
— работнику по месту основной работы | — в пределах 2821 руб.
в совокупности с другими доходами социального характера за год |
|
— работнику — внешнему совместителю | — в пределах 186 руб.
в совокупности с другими доходами социального характера за год |
|
Если льгота превышена | с суммы превышения исчисляется подоходный налог, который удерживается из матпомощи и перечисляется в бюджет | |
Исчисляется налог | Абз. 3 ст. 215, подп. 1.1 ст. 213, п. 1 ст. 214, ч. 1 п. 3 ст. 199, п. 1, ч. 1 и 2 п. 2 ст. 209, п. 1, абз. 2 ч. 1 п. 2 ст. 210, п. 1, абз. 2 ч. 17 подп. 1.1 ст. 211 НК | |
— если организация для работника — место основной работы | с предоставлением налоговых вычетов (при наличии права на них) | |
— если работник — внешний совместитель | без предоставления налоговых вычетов (исключение составляет стандартный налоговый вычет: он может быть предоставлен при условии, что место основной работы отсутствует) | |
Удерживается налог | при выплате матпомощи | Ч. 1 п. 4 ст. 216 НК |
Перечисляется налог | ||
— при перечислении матпомощи на карточку | не позднее дня перечисления | Абз. 2 ч. 1 п. 6 ст. 216 НК |
— при выплате матпомощи из кассы | не позднее дня получения в банке наличных | |
— при выплате матпомощи наличными за счет торговой выручки | не позднее дня, следующего за днем выплаты | Абз. 3 ч. 1 п. 6 ст. 216 НК |
3. В каком порядке исчисляются и уплачиваются страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с матпомощи к школе
На матпомощь к школе, выплачиваемую работникам, не начисляются страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, если в совокупности с иными выплатами, поименованными в п. 13 перечня N 115, не превышен установленный предел за календарный год по основному месту работы — 2821 руб., внешнему совместительству — 186 руб. С суммы превышения взносы исчисляются в общеустановленном порядке (п. 13 перечня N 115, п. 23 ст. 208 НК). При этом объект для начисления взносов в ФСЗН ограничивается пятикратной величиной средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который эти взносы уплачиваются (п. 1 ст. 4 Закона N 118-З).
Вместе с тем взносы в Белгосстрах не начисляются на матпомощь, которая выплачивается работникам, находящимся в отпуске по беременности и родам и в декретном отпуске, кроме случаев, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по ГПД (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у нанимателя (ч. 3 п. 2 Положения N 1297).
Страховые взносы, исчисленные из матпомощи к школе, следует уплатить в следующие сроки:
Сроки уплаты страховых взносов | Обоснование | |
В ФСЗН | ||
— при уплате ежемесячно | не позднее установленного дня выплаты зарплаты за истекший месяц, в котором начислена матпомощь, но не позже 20-го числа | Ч. 1 и 2 п. 1 ст. 8 Закона N 118-З |
— при уплате поквартально | в установленный день выплаты зарплаты за последний месяц отчетного квартала, в котором начислена матпомощь, но не позже 20-го числа | Ч. 4 п. 1 ст. 8 Закона N 118-З |
В Белгосстрах | не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислена матпомощь | П. 5 Положения N 1297 |
Пример
Матпомощь к школе начислена и выплачена работнику 28 июля. Срок выплаты зарплаты в организации установлен 16-го числа. Исчисленные из матпомощи страховые взносы в ФСЗН нужно уплатить:
— при ежемесячной уплате — не позднее 16 августа;
— поквартальной — не позднее 16 октября.
При выплате матпомощи к школе в межрасчетный период страховые взносы в ФСЗН и Белгострах организация может (подп. 1.3 Указа N 71; п. 59 и ч. 1 п. 62 Инструкции N 63; п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 14 Закона N 118-З):
— либо уплатить одновременно с выплатой матпомощи;
— либо не уплачивать, но в отношении взносов в ФСЗН представить в банк справку о том, что обязательства по ним исполнены или срок их исполнения не наступил (в отношении взносов в Белгосстрах такую справку можно не представлять).
В любом случае окончательный расчет с ФСЗН и Белгосстрах должен быть произведен не позднее вышеуказанных сроков.
4. Как выплату матпомощи к школе отразить в «зарплатной» отчетности
Порядок отражения выплаченной работнику матпомощи к школе в отчете 4-фонд, форме ПУ-3 и отчете в Белгосстрах следующий:
Порядок отражения матпомощи к школе в отчете/форме | Обоснование | |
Отчет 4-фонд | В составе показателей месяца, в котором матпомощь начислена | П. 3 и 10 Указаний N 76 |
Форма ПУ-3 | П. 16 Инструкции N 7 | |
Отчет в Белгосстрах | П. 20, 21 Положения N 538 |
Пример
Матпомощь к школе начислена и выплачена работнику 6 августа. Выплата отражается:
— в отчете 4-фонд за III квартал, форме ПУ-3 в составе показателей августа;
— отчете в Белгосстрах в составе показателей августа.
5. Учитывается ли матпомощь к школе при расчетах среднего заработка и доплаты до МЗП
Ответ на указанный вопрос определяют характеристики матпомощи к школе. Это выплата социального характера. Она не связана с выполнением трудовых обязанностей.
Порядок учета матпомощи к школе при расчете | Обоснование | |
Пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам | Не учитывается | Ч. 1 п. 21, ч. 1 п. 24 Положения N 569 |
Отпускных (компенсации за неиспользованный трудовой отпуск) | Ч. 2 п. 5 Инструкции N 47, п. 1 и 3 перечня N 47 | |
Среднего заработка, сохраняемого в иных случаях, предусмотренных законодательством | Ч. 2 п. 18 Инструкции N 47, п. 1 и 3 перечня N 47 | |
Доплаты до МЗП | Ч. 2 и 3 ст. 6 Закона N 124-З, п. 12 перечня N 68 |
6. Как матпомощь к школе и начисленные на нее страховые взносы отражаются в бухгалтерском и налоговом учете
Матпомощь к школе — выплата социального характера, которая не предусмотрена законодательством, не связана с производством и реализацией, осуществлением деятельности организации. Соответственно, на основании первичного учетного документа (расчетно-платежная ведомость, справка-расчет, бухгалтерская справка, иной документ) операции по начислению матпомощи отражаются в учете в следующем порядке.
Порядок отражения в учете | Матпомощь к школе | Страховые взносы, начисленные на матпомощь к школе | Обоснование |
Бухгалтерском | В составе прочих расходов по текущей деятельности на субсчете 90-10 | Абз. 12, 19 п. 13, ч. 2 п. 32 Инструкции N 102, ч. 19 п. 70 Инструкции N 50 | |
Налоговом (для целей исчисления налога на прибыль) | Не учитывается | Включаются в состав внеррасходов | Абз. 5 подп. 1.3 ст. 173, подп. 3.34 ст. 175 НК |
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex