Накануне сентября родителям предстоит подготовить детей к учебному году. Зачастую организации поддерживают работников финансово: оказывают тем из них, чьи дети ходят в школу или детский сад, материальную помощь (далее — матпомощь к школе). Разберемся в вопросах, сопутствующих выплате помощи к 1 сентября: как предоставляют, исчисляют «зарплатные» налоги, учитывают при различных расчетах и отражают в учете.

Как предоставляется матпомощь к школе?

Государственной программой на 2016 — 2020 годы <*> предусмотрена выплата единовременной материальной помощи к учебному году многодетных семьям за счет средств бюджета. Выплата матпомощи на сборы в школу за счет средств нанимателя законодательством не предусмотрена. Значит, в общем случае ее выплата — дело добровольное. Если организация решается на такой ежегодный социальный бонус для работников, то все сопутствующие выплате детали принято прописывать в ЛПА (коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о предоставлении матпомощи и т.д.).

К примеру, организация на свое усмотрение определяет:

— размер матпомощи (в абсолютных суммах, базовых или иных величинах);

— круг возможных получателей (всем работникам-родителям или тем, у кого дети определенного возраста и т.п.);

— процедуру документального оформления (нужно ли работнику подавать заявление на выплату, указывать или обосновывать причину потребности в матпомощи, представлять какие-либо документы).

Основанием для непосредственной выплаты матпомощи, как правило, служит приказ руководителя.

Облагается ли матпомощь к школе подоходным налогом?

Матпомощь к школе признается объектом налогообложения подоходным налогом <*>. Однако это не означает, что подоходный налог будет исчислен.

Порядок налогообложения матпомощи к школе
Применяется льгота
— работнику по месту основной работы — в пределах 2115 руб.

в совокупности с другими доходами социального характера за год <*>

— работнику — внешнему совместителю — в пределах 140 руб. в совокупности с другими доходами социального характера за год <*>
Если льгота превышена с суммы превышения исчисляется подоходный налог, который удерживается из матпомощи и перечисляется в бюджет
Исчисляется налог
— если организация для работника — место основной работы с предоставлением налоговых вычетов (при наличии права на них) <*>
— если работник — внешний совместитель с предоставлением социальных (на обучение и на страхование) и имущественного (на строительство либо приобретение жилья) налоговых вычетов (при наличии права на них) <*>
Удерживается налог при выплате матпомощи <*>
Перечисляется налог
— при перечислении матпомощи на карточку не позднее дня перечисления <*>
— при выплате матпомощи из кассы не позднее дня получения в банке наличных <*>
— при выплате матпомощи наличными за счет торговой выручки не позднее дня, следующего за днем выплаты <*>

В каком порядке исчисляются и уплачиваются страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с матпомощи к школе? Как отразить эту выплату в «зарплатной» отчетности?

Материальная помощь к школе, выплачиваемая работникам, признается объектом для исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах в месяце ее начисления <*>.

При этом взносы в Белгосстрах не начисляются на матпомощь, которая выплачивается работникам, находящимся в отпуске по беременности и родам и в декретном отпуске, кроме случаев, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по ГПД (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у нанимателя <*>.

Страховые взносы, исчисленные из этой матпомощи, следует уплатить в следующие сроки:

Сроки уплаты страховых взносов
В ФСЗН
— при уплате ежемесячно не позднее установленного дня выплаты зарплаты за истекший месяц, в котором начислена матпомощь, но не позже 20-го числа <*>
— при уплате поквартально в день выплаты зарплаты за последний месяц отчетного квартала, в котором начислена матпомощь, но не позже 20-го числа <*>
В Белгосстрах не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислена матпомощь <*>

Пример

Матпомощь к школе начислена и выплачена работнику 30 июля. Срок выплаты зарплаты в организации установлен 14-го числа. Исчисленные из матпомощи страховые взносы в ФСЗН нужно уплатить:

— при ежемесячной уплате — не позднее 14 августа;

— при поквартальной — не позднее 14 октября.

При выплате матпомощи к школе в межрасчетный период страховые взносы в ФСЗН и Белгострах организация может <*>:

— либо уплатить одновременно с выплатой матпомощи;

— либо не уплачивать, но в отношении взносов в ФСЗН представить в банк справку о том, что обязательства по ним исполнены или срок их исполнения не наступил (в отношении взносов в Белгосстрах такую справку можно не представлять).

В любом случае окончательный расчет с ФСЗН и Белгосстрах должен быть произведен не позднее вышеуказанных сроков.

Порядок отражения выплаченной работнику матпомощи к школе в отчете 4-фонд, форме ПУ-3 и отчете в Белгосстрах следующий:

Порядок отражения матпомощи к школе в отчете / форме
Отчет 4-фонд В составе показателей месяца, в котором матпомощь начислена <*>
Форма ПУ-3
Отчет в Белгосстрах В составе показателей месяца, в котором матпомощь начислена <*>

Пример

Матпомощь к школе начислена и выплачена работнику 7 августа. Выплата отражается:

— в отчете 4-фонд за III квартал, форме ПУ-3 — в составе показателей августа;

— в отчете в Белгосстрах – также в составе показателей августа.

Учитывается ли матпомощь к школе при расчетах среднего заработка и доплаты до МЗП?

Ответ на указанный вопрос определяют характеристики матпомощи к школе. Это выплата социального характера. Она не связана с выполнением трудовых обязанностей.

Порядок учета матпомощи к школе при расчете
Пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам Не учитывается <*>
Отпускных (компенсации за неиспользованный трудовой отпуск) Не учитывается <*>
Среднего заработка, сохраняемого в иных случаях, предусмотренных законодательством Не учитывается <*>
Доплаты до МЗП Не учитывается <*>

Как матпомощь к школе и начисленные на нее страховые взносы отражаются в бухгалтерском и налоговом учете?

Матпомощь к школе — выплата социального характера, которая не предусмотрена законодательством, не связана с производством и реализацией, осуществлением деятельности организации. Соответственно на основании первичного учетного документа (расчетно-платежная ведомость, справка-расчет, бухгалтерская справка, иной документ) операции по начислению матпомощи отражаются в учете в следующем порядке:

Порядок отражения в учете Матпомощь к школе Страховые взносы, начисленные на матпомощь к школе
Бухгалтерском В составе прочих расходов по текущей деятельности на субсчете 90-10 <*>
Налоговом (для целей исчисления налога на прибыль) Не учитывается <*> Включаются в состав внеррасходов <*>

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex