Вопрос: Коммерческой организацией в октябре 2018 г. в соответствии с коллективным договором всем работникам выдана материальная помощь на заготовку овощей на зиму. На момент ее начисления по балансу организации чистая прибыль отсутствовала.

Какими налогами и взносами облагаются такие выплаты? Учитываются ли расходы на данные выплаты при налогообложении прибыли? Можно ли оказывать материальную помощь на приобретение овощей при отсутствии чистой прибыли?

Ответ: Материальная помощь на заготовку овощей не облагается НДС, при этом она подлежит обложению подоходным налогом с применением установленной льготы. На указанные выплаты начисляются страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах. Выплата материальной помощи не учитывается при налогообложении прибыли, а страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на них включаются в состав внереализационных расходов. В законодательстве нет запрета на выплату материальной помощи при отсутствии чистой прибыли.

Обоснование: Оказание материальной помощи на заготовку овощей действующим законодательством не предусмотрено. Порядок ее выплаты может быть установлен в ЛНПА организации (например, коллективном договоре, положении об оказании материальной помощи, положении о социальной политике) или трудовых договорах, заключенных с работниками.

Суммы материальной помощи, оказанной организацией работникам в денежной форме, не признаются объектом обложения НДС <*>.

Материальная помощь является объектом обложения подоходным налогом <*>. Налогообложение таких доходов осуществляется с учетом следующей льготы: если организация является местом основной работы работника, то доходы, получаемые им в виде социальной льготы, освобождаются от подоходного налога в пределах 1847 руб. в течение 2018 года. Для совместителей размер такой льготы равен 122 руб. <*>. Сумма, превышающая размер льготы, облагается подоходным налогом <*>.

Средства организации, направленные на выплату материальной помощи работникам на заготовку овощей, в общеустановленном порядке признаются объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах. Данные выплаты не поименованы в Перечне выплат, на которые не начисляются указанные взносы.

При налогообложении прибыли не учитывается выплата материальной помощи физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренной законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством  <*>.

Поскольку выплата материальной помощи на закупку овощей законодательством не предусмотрена, следовательно, она не учитывается при налогообложении прибыли ни в составе затрат, ни во внереализационных расходах <*>. Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисляемые на суммы оказанной работникам материальной помощи, которая не учитывается при налогообложении прибыли, включаются в состав внереализационных расходов <*>.

При этом законодательство не устанавливает запрета или каких-либо ограничений на выплату материальной помощи работникам организации при отсутствии чистой прибыли. Вместе с тем наличие чистой прибыли как условие, при котором выдается материальная помощь, может быть оговорено в ЛНПА организации.