Зачастую организации поддерживают работников финансово и оказывают им материальную помощь на закупку овощей к зиме. Разберемся пошагово в вопросах, сопутствующих выплате такой помощи: как предоставляют, как исчисляют «зарплатные» налоги, как учитывают при различных расчетах, как отражают в бухгалтерском и налоговом учете.

Шаг 1. Определяем, в каком порядке выплатить

Матпомощь на закупку овощей законодательством не предусмотрена, ее выплата – дело добровольное. Все сопутствующие выплате детали организация определяет на свое усмотрение и, как правило, закрепляет в ЛПА:

 

Основанием для непосредственной выплаты матпомощи, как правило, служат приказ или распоряжение (резолюция на заявлении) руководителя.

 Шаг 2. Устанавливаем, облагается ли матпомощь подоходным налогом

Матпомощь на закупку овощей признается объектом налогообложения подоходным налогом <*>.

При этом в зависимости от категории получателя применяется льгота <*>:

 

Если льгота превышена, то нужно:

— исчислить подоходный налог по общеустановленным правилам <*>;

— удержать исчисленный подоходный налог при выплате матпомощи <*>;

— перечислить в бюджет удержанный подоходный налог в установленные сроки <*>.

Срок перечисления подоходного налога в бюджет зависит от способа выплаты матпомощи:

Шаг 3. Исчисляем страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Материальная помощь на закупку овощей, выплачиваемая работникам, в общем случае признается объектом для исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах <*>.

Вместе с тем начиная с 1 сентября 2019 года не является объектом для исчисления страховых взносов в Белгосстрах выплата матпомощи лицам, находящимся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, кроме случаев, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя  <*>.

Пример

Организация 31 октября выплатила матпомощь на овощи 30 работникам, в том числе одной декретнице, по 100 руб. каждому.

Страховые взносы в ФСЗН исчислены из суммы 3000 руб. (100 руб. х 30 чел.), а взносы в Белгосстрах – из суммы 2900 руб. (100 руб. х 29 чел.).

Уплачиваются исчисленные с матпомощи страховые взносы в следующие сроки <*>:

При выплате матпомощи на закупку овощей в межрасчетный период страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах организация может <*>:

— либо уплатить одновременно с выплатой матпомощи;

— либо представить в банк справку о том, что обязательства по взносам исполнены или срок их исполнения не наступил (в отношении взносов в Белгосстрах такую справку можно не представлять).

В любом случае окончательный расчет с ФСЗН и Белгосстрах должен быть произведен не позднее установленных сроков.

Пример

Матпомощь на овощи начислена и выплачена работнику 31 октября. Срок выплаты зарплаты в организации установлен 14-го числа. Исчисленные из матпомощи страховые взносы в ФСЗН нужно уплатить:

— при ежемесячной уплате — не позднее 14 ноября;

— при поквартальной — не позднее 14 января.

 Шаг 4. Отражаем в «зарплатной» отчетности

Порядок отражения матпомощи в отчетности следующий <*>:

 

Внимание!
Утверждена новая форма отчета в Белгосстрах. Однако применяться она будет начиная с отчетности за 2020 г. За 2019 г. отчет будет представляться по старой форме <*>.

Пример

Матпомощь на овощи начислена и выплачена работнику 8 октября. Выплата отражается:

— в отчете 4-фонд за IV квартал и форме ПУ-3 — в составе показателей октября;

— в отчете в Белгосстрах — в составе показателей IV квартала.

Шаг 5. Определяем, надо ли учитывать при расчете средних заработков и доплаты до МЗП

Матпомощь на закупку овощей — это выплата социального характера. Она не связана с выполнением трудовых обязанностей <*>.

Матпомощь не учитывается при расчете:

— пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам;

— отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск);

— иного среднего заработка;

— доплаты до МЗП.

  Шаг 6. Отражаем в бухучете

 Матпомощь на закупку овощей —  выплата социального характера, которая не предусмотрена законодательством, не связана с процессом производства и реализацией продукции (работ, услуг). На основании первичного учетного документа (расчетно-платежная ведомость, справка-расчет, бухгалтерская справка, иной документ) матпомощь и начисленные на нее страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах отражаются на счете 90-10 в составе прочих расходов по текущей деятельности того отчетного периода, в котором расходы произведены <*>.

Шаг 7. Отражаем в налоговом учете

Матпомощь на закупку овощей не предусмотрена законодательством, не связана с осуществлением деятельности организации. Поэтому при исчислении налога на прибыль такая матпомощь и начисленные на нее страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах отражаются в следующем порядке <*>:

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex