Вопрос: Товарищество собственников начисляет вступительные и членские взносы. Как отразить эти суммы в бухгалтерском и налоговом учете?
Ответ: Начисление вступительных и членских взносов отражается по кредиту счета 86 в корреспонденции с дебетом счета 76. Такие суммы не учитывается при налогообложении прибыли.
Обоснование: Товарищество собственников является некоммерческой организацией. Его имущество формируется в соответствии с уставом за счет вступительных и иных взносов, обязательных платежей его членов и иных поступлений <1>.
Суммы вступительных и членских взносов не признаются доходом товарищества собственников и отражаются в бухучете как средства целевого финансирования. Для их учета предназначен балансовый счет 86 «Целевое финансирование». Аналитический учет по счету 86 организуется в разрезе источников поступления <2>.
Расчеты с членами товарищества собственников отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» <3>.
По общему правилу доходы, полученные при осуществлении деятельности организации и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, относятся к внереализационным и являются объектом налогообложения прибыли <4>.
В то же время у товарищества собственников (как некоммерческой организации) вступительные, паевые и членские взносы в размерах, предусмотренных уставами (учредительными договорами), не включаются в состав внереализационных доходов <5>.
Таким образом, суммы вступительных и членских взносов не участвуют при налогообложении прибыли товарищества собственников. В бухучете делается запись:
Содержание операций | Дебет | Кредит |
Начислены вступительные и членские взносы (в соответствующей сумме по каждому члену товарищества) | 76 | 86 |