Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью (ООО) планирует выплатить дивиденды за I квартал 2020 года в апреле 2020 года. Нераспределенной прибыли прошлых лет у организации не имеется, но имеется прибыль текущего года (за I квартал 2020 года).

Каким образом отразить в учете начисление дивидендов: с использованием счета 99 «Прибыли и убытки» или 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»?

Ответ: Начисление дивидендов за I квартал 2020 года при отсутствии нераспределенной прибыли на начало года, но при наличии чистой прибыли, полученной в I квартале 2020 года, отражается в учете по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».

С учетом п. 67 Инструкции N 50 начисление дивидендов участникам сопровождается формированием у общества кредиторской задолженности перед участниками на сумму причитающихся им дивидендов, что отражается в бухучете общества следующей записью:

Д-т счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — К-т счета 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 75-2 «Расчеты по выплате дивидендов и других доходов»).

Указанная запись производится как при начислении дивидендов по итогам отчетного года, так и при начислении дивидендов в течение года.

Использование счета 99 «Прибыли и убытки» для начисления дивидендов действующим законодательством по бухучету не предусмотрено.

В связи с этим если общее собрание участников ООО планирует выплату дивидендов участникам в апреле 2020 года, то необходимо прежде всего определить сумму чистой прибыли ООО за I квартал 2020 года, которая имеется у общества по состоянию на последний день марта 2020 года (месяц, предшествующий принятию решения о такой выплате). Эта величина определяется величиной кредитового сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (с учетом начисленного и отраженного на счете 99 «Прибыли и убытки» налога на прибыль за отчетный период). При этом необходимо учесть непокрытый убыток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на начало 2020 года (если он имеется), который уменьшит сумму чистой прибыли, которая потенциально может быть распределена между участниками.

Таким образом, начисленная участникам сумма дивидендов будет показана по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом счета 75 «Расчеты с учредителями». При этом с учетом непокрытого убытка ООО на начало 2020 года (если он имеется) сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» будет дебетовым. Очевидно, что в рассматриваемом случае указанное сальдо для выплаты дивидендов должно перекрываться кредитовым сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» за I квартал 2020 года.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex