Вопрос: Изменился ли с 2017 года перечень доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Беларуси через постоянное представительство (далее – иностранных организаций), подлежащих обложению налогом на доходы (далее – Перечень)?

Ответ: В 2017 году Перечень уточнен. Теперь налогом так же облагаются: доходы за услуги по обеспечению доступа к базам данных и за услуги по поиску и (или) предоставлению информации о потенциальных покупателях.

Обоснование: Сам Перечень в 2017 году не изменился. Вместе с тем, с 01.01.2017 уточнено какие именно услуги относятся к поименованным в Перечне <1>.

В частности, доходы иностранных организаций от оказания посреднических услуг подлежали налогообложению и до 2017 года. При этом в НК перечислено какие именно услуги признаются посредническими в целях исчисления налога на доходы. С 01.01.2017 их состав дополнен. Теперь посредническими признаются так же услуги по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях <2>.

Примерами оказания таких услуг являются использование белорусскими гостиницами (владельцами апартаментов и т.д.) услуг компании Booking.com B.V. (Нидерланды) по системе онлан-бронирования. А также — получение белорусскими перевозчиками услуг компании «Uber B.V.» (Нидерланды) по поиску информации о потенциальных пассажирах. Отметим, что оказание таких услуг может осуществляться иностранной организацией с использованием информационно-технологических платформ, когда сведения поступают белорусскому заказчику в форме электронных сообщений. С 2017 года эти услуги в целях исчисления налога на доходы относятся к посредническим <3>.

Вместе с тем следует отметить, что налогообложение по ним будет разным.

Это связано с тем, что с 2016 года не подлежат налогообложению доходы иностранных организаций за предоставление услуг по бронированию мест проживания. Поэтому услуги компании Booking.com B.V. (Нидерланды) по организации онлайн-бронирования мест проживания в гостиничных номерах (апартаментах и т.д.), не смотря на то, что они признаются посредническими, не облагаются налогом на доходы <4>.

Иначе обстоит ситуация с услугами компании «Uber B.V.» (Нидерланды) по поиску информации о потенциальных пассажирах. Доходы от таких услуг с 2017 года признаются посредническими и облагаются налогом на доходы <5>.

Обращаем Ваше внимание, что обязанность по исчислению налога в данной ситуации возникает не только у белорусских организаций, но и у ИП. По разъяснению специалистов налоговых органов, если перевозкой пассажиров в такси занимается белорусский ИП и уплачивает по своей деятельности единый налог, он тоже должен исчислить налог на доходы по услугам компании «Uber B.V.» (Нидерланды) за использование сервиса UBER <6>.

Кроме этого уточнены виды доходов, относимых к доходам от деятельности по обработке и размещению информации. С 2017 года к таким доходам в целях исчисления налога на доходы относится плата за услуги иностранной организации по обеспечению доступа к базам данных <7>.

Таким образом, в связи с уточнением Перечня, с 2017 года налогом на доходы облагаются доходы иностранных организаций за услуги по поиску и (или) предоставлению информации о потенциальных покупателях, а также — за услуги по обеспечению доступа к базам данных.