На примере конкретной ситуации рассмотрим, в каких случаях возникает объект налогообложения налогом на прибыль у некоммерческого представительства иностранной организации.

Ситуация

Представительство иностранной организации на территории Республики Беларусь не осуществляет коммерческой деятельности. Для своей деятельности представительство арендует помещение под офис. В случае реализации офисных отходов белорусской организации нужно ли уплатить налог на прибыль? Нужно ли подать декларацию по налогу на прибыль в налоговые органы?

Иностранная организация — плательщик налога на прибыль

Иностранная организация, не являясь налоговым резидентом Республики Беларусь, исполняет налоговые обязательства только по деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, или в отношении доходов от источников в Республике Беларусь, а также в отношении имущества, расположенного на территории Республики Беларусь <*>.

При этом иностранная организация признается плательщиком налога на прибыль <*>, но уплачивает налог на прибыль лишь в том случае, если осуществляет деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Понятие “постоянное представительство” применяется в налоговых целях. Признается, что у иностранной организации есть постоянное представительство, если ее деятельность в Республике Беларусь носит характер предпринимательской деятельности и направлена на получение прибыли из источников в Республике Беларусь <*>абз. 4 п. 2 ст. 167, п. 1 ст. 180 НК).

Виды деятельности иностранной организации, которые рассматриваются как деятельность через постоянное представительство, определены в ст. 180 НК.

Реализация офисных отходов не поименована в ст. 180 НК и не приводит к образованию постоянного представительства. В рассматриваемой ситуации такая реализация не связана с предпринимательской деятельностью. Поэтому некоммерческому представительству иностранной организации не нужно уплачивать налог на прибыль с доходов от реализации офисных отходов.

О заполнении отчета и декларации по налогу на прибыль представительством, не осуществляющим предпринимательской деятельности в Республике Беларусь

Представительство иностранной организации один раз в год (с 1 января по 1 марта) представляет в исполком письменный отчет о своей деятельности в произвольной форме. В него включает:

— сведения о местонахождении, штатном расписании, количестве иностранных граждан-сотрудников (включая руководителя), контактной информации;

— сведения об учетном номере плательщика, открытых счетах, осуществляемых программах деятельности, сроках и ресурсах для их реализации, размере выделенных общественным организациям (объединениям) и гражданам ресурсов (грантов) и их получателях, а также описание своей деятельности за истекший период <*>.

Представительство иностранной организации (учреждения) образования представляет отчет в Минобразования. В отчет дополнительно включает сведения о количестве договоров о сотрудничестве с организациями образования Республики Беларусь, договоров с физическими лицами на обучение, об иной деятельности согласно цели (целям) его открытия <*>.

Иностранная организация, открывшая представительство, не позднее 20 марта представляет в налоговый орган копию письменного отчета деятельности представительства за истекший календарный год <*>.

Представительство иностранной организации, не ведущее предпринимательской деятельности в Беларуси, представляет декларацию по налогу на прибыль в налоговый орган по месту своего нахождения <*>.

Плательщик заполняет и включает в налоговую декларацию только те части, разделы декларации и приложения к форме декларации, для заполнения которых у него имеются сведения <*>.

В данном случае доходы от реализации офисных отходов не являются объектом налогообложения и в декларации по налогу на прибыль не отражаются. В связи с этим иностранное представительство, не осуществляющее в Республике Беларусь предпринимательской деятельности, фактически заполняет титульный лист и часть V “Другие сведения”.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex