В разгар второй волны эпидемии коронавируса, возможно, многие организации откажутся от традиционного подведения итогов уходящего года, а также не будут отмечать новогодние праздники в коллективах. Однако подобные корпоративные мероприятия могли проводиться в течение года до массового распространения инфекции или в период ее спада летом. Вспомним о порядке учета при исчислении налога на прибыль расходов на корпоративы.
Цель проведения корпоративного мероприятия
При налогообложении прибыли основной критерий для учета расходов на проведение корпоративных мероприятий — их производственная направленность и экономическая обоснованность. Другими словами, цель проведения таких мероприятий должна быть неразрывно связана с текущей приносящей доход деятельностью организации. В качестве примера можно привести рабочие встречи коллектива, собрания по подведению итогов работы организации за определенный период, встречи с контрагентами по обмену опытом, презентации и др.
Однако такие мероприятия могут иметь другое направление и проводиться в рамках социальной политики организации. Это может быть коллективное празднование всевозможных праздников, чествование работников-юбиляров, туристические слеты, загородный отдых и др. В этих случаях расходы на проведение подобного рода мероприятий при налогообложении прибыли не учитываются.
Документальное оформление
Целевая направленность корпоративного мероприятия прежде всего прослеживается из его документального оформления.
Определенного перечня и форм документов, необходимых для составления при организации корпоративного мероприятия, законодательством не предусмотрено. Обычно в данном случае оформляют следующие документы:
1. Приказ. В нем, как правило, оговариваются дата и место проведения мероприятия, его цель, список участников (работников и гостей), назначаются ответственные за его проведение лица и др.
2. Программа проведения мероприятия. В документе приводятся организационные моменты проведения мероприятия.
3. Смета расходов. В ней указываются виды и размер планируемых расходов на проведение корпоративного мероприятия.
Акт на списание расходов. В документе отражается фактическая сумма произведенных расходов с приложением подтверждающих первичных учетных документов (счета, квитанции, чеки, накладные и т.д.).
В зависимости от документального оформления проводимого корпоративного мероприятия зависит порядок налогообложения понесенных при его осуществлении расходов.
Учет расходов на корпоративное мероприятие
В ходе проведения корпоративных мероприятий возникают различные расходы. Они могут включаться в затраты по производству и реализации, нормируемые затраты, внеррасходы или полностью не учитываться при исчислении налога на прибыль.
Некоторые расходы, возникающие при проведении корпоративных мероприятий, являются объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах (питание участников, вручение сувениров, подарков и пр.). Учет начисленных взносов при налогообложении прибыли зависит от налогового учета самих расходов и осуществляется в следующем порядке:
| Расходы, являющиеся объектом для начисления обязательных страховых взносов: | Начисленные обязательные страховые взносы: |
| — отражаются в затратах по производству и реализации | — отражаются в затратах по производству и реализации <*> |
| — отражаются в нормируемых затратах | — в зависимости от наличия раздельного учета прочих нормируемых затрат могут учитываться в затратах по производству и реализации и (или) во внеррасходах <*> |
| — не учитываются при налогообложении прибыли | — отражаются во внеррасходах <*> |
Рассмотрим учет при налогообложении прибыли наиболее распространенных расходов, возникающих при проведении корпоративных мероприятий.