Многие организации возвращаются к проведению различных корпоративных мероприятий или переводят их снова в режим офлайн. В статье рассмотрен (при исчислении налога на прибыль) порядок учета основных расходов, возникающих при проведении таких мероприятий.

1. Цель проведения корпоративного мероприятия

При налогообложении прибыли основной критерий для учета расходов на проведение корпоративных мероприятий — их производственная направленность и экономическая обоснованность. Другими словами, цель проведения таких мероприятий должна быть неразрывно связана с текущей приносящей доход деятельностью организации. В качестве примера можно привести рабочие встречи коллектива, собрания по подведению итогов работы организации за определенный период, встречи с контрагентами по обмену опытом, презентации и др.

Однако такие мероприятия могут иметь другое направление и проводиться в рамках социальной политики организации. Это может быть коллективное празднование всевозможных праздников, чествование работников-юбиляров, туристические слеты, загородный отдых и др. В этих случаях расходы на проведение подобного рода мероприятий при налогообложении прибыли не учитываются.

2. Документальное оформление

Целевая направленность корпоративного мероприятия прежде всего прослеживается из его документального оформления.

Определенного перечня и форм документов, необходимых для составления при организации корпоративного мероприятия, законодательством не предусмотрено. Обычно в данном случае оформляют следующие документы:

1. Приказ. В нем, как правило, оговариваются дата и место проведения мероприятия, его цель, список участников (работников и гостей), назначаются ответственные за его проведение лица и др.

2. Программа проведения мероприятия. В документе приводятся организационные моменты проведения мероприятия.

3. Смета расходов. В ней указываются виды и размер планируемых расходов на проведение корпоративного мероприятия.

4. Акт на списание расходов. В документе отражается фактическая сумма произведенных расходов с приложением подтверждающих первичных учетных документов (счета, квитанции, чеки, накладные и т.д.).

В зависимости от документального оформления проводимого корпоративного мероприятия зависит порядок налогообложения понесенных при его осуществлении расходов.

3. Учет расходов на корпоративное мероприятие

В ходе проведения корпоративных мероприятий возникают различные расходы. Они могут включаться в затраты по производству и реализации, нормируемые затраты, внеррасходы или полностью не учитываться при исчислении налога на прибыль.

Некоторые расходы, возникающие при проведении корпоративных мероприятий, являются объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах (питание участников, вручение сувениров, подарков и пр.). Учет начисленных взносов при налогообложении прибыли зависит от налогового учета самих расходов и осуществляется в следующем порядке:

Расходы, являющиеся объектом для начисления обязательных страховых взносов: Начисленные обязательные страховые взносы:
— отражаются в затратах по производству и реализации — отражаются в затратах по производству и реализации (подп. 2.5 ст. 170 НК)
— отражаются в нормируемых затратах — в зависимости от наличия раздельного учета прочих нормируемых затрат могут учитываться в затратах по производству и реализации и (или) во внеррасходах (письмо от 09.04.2019 N 2-2-10/00858)
— не учитываются при налогообложении прибыли — отражаются во внеррасходах (подп. 3.34 ст. 175 НК)

Рассмотрим учет при налогообложении прибыли наиболее распространенных расходов, возникающих при проведении корпоративных мероприятий.

3.1. Аренда, транспортные расходы