С 1 января 2020 года в НК изменения не вносились. Однако в связи с принятием ряда указов Президента порядок налогообложения на 2020 год в отдельных случаях изменился. В данном материале рассмотрим новшества 2020 года по налогу на прибыль.
1. Новые ставки <*>
2. Льгота для организаций, использующих труд инвалидов <*>
3. Нормирование расходов на топливо <*>
4. Расходы на оздоровление работников бюджетных организаций <*>
5. Расходы на добровольное страхование товаров и имущества в аренде (лизинге) <*>
6. Учет экологического налога за транспортировку нефти, нефтепродуктов <*>
7. Курсовые разницы <*>
Порядок налогообложения–2020 | Порядок налогообложения–2019 | Примечание |
1. Новые ставки | ||
1.1. Ставка 25% для форекс-компаний, Национального форекс-центра | ||
Подп. 4.2 Указа N 503:
Ставка налога на прибыль при налогообложении прибыли, полученной форекс-компанией, Национальным форекс-центром от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами, составляет 25 процентов |
Абз. 3 п. 20 Указа N 231:
До 1 марта 2019 г. ставка налога на прибыль, установленная п. 1 ст. 142 НК, понижается на 50 процентов при налогообложении прибыли, полученной форекс-компанией, Национальным форекс-центром от деятельности на внебиржевом рынке Форекс. |
Деятельность по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (далее — деятельность на внебиржевом рынке Форекс) вправе осуществлять <*>:
— форекс-компании; — Национальный форекс-центр (ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа») <*>; — банки, небанковские кредитно-финансовые организации (далее — НКФО). В отношении указанной деятельности форекс-компании и Национальный форекс-центр: — до 1 марта 2019 г. вправе были применять пониженную на 50% ставку (т.е. ставку 9%) <*>; — с 1 марта по 31 декабря 2019 г. — исчисляли налог на прибыль по общеустановленной ставке 18% <*>; — с 1 января 2020 г. должны применять ставку 25% <*>. Для банков и НКФО ставка налога на прибыль не изменилась: в 2019 и 2020 годах они должны применять специально установленную для них ставку 25% <*>. |
П. 1 ст. 184 НК:
Ставка налога на прибыль устанавливается в размере восемнадцать (18) процентов, если иное не определено ст. 184 НК и (или) Президентом Республики Беларусь |
||
1.2. Ставка 50% для организаций, осуществляющих транспортировку нефти и нефтепродуктов | ||
П. 1 Указа N 9:
Установить для организаций, осуществляющих транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом, ставку налога на прибыль в размере 50 (пятьдесят) процентов |
П. 1 ст. 184 НК:
Ставка налога на прибыль устанавливается в размере восемнадцать (18) процентов, если иное не определено ст. 184 НК и (или) Президентом Республики Беларусь |
С 1 января 2020 г. для организаций, осуществляющих транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов по магистральным трубопроводам транзитом, установлена повышенная ставка налога на прибыль в размере 50% <*>. Ранее такие организации применяли общеустановленную ставку 18% <*> |
2. Льгота для организаций, использующих труд инвалидов | ||
Абз. 2 п. 5 Указа N 503:
Льготы по налогам, установленные: в подп. 1.16 ст. 118 и п. 4 ст. 181 НК, применяются плательщиками, использующими труд инвалидов, если численность инвалидов у них в среднем за период составляет не менее 30 процентов численности работников в среднем за этот же период |
П. 4 ст. 181 НК:
От налогообложения налогом на прибыль освобождаются: … валовая прибыль (кроме прибыли, полученной от торгово-закупочной и посреднической деятельности, а также доходов от сдачи имущества в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имуществом) организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них в среднем за период составляет не менее 50 процентов численности работников в среднем за этот же период. При этом численность работников (инвалидов) организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно определяется в порядке, установленном ч. 2 подп. 1.16 ст. 118 НК |
С 2020 года пересмотрен критерий, дающий право на применение льготы организациям, использующим труд инвалидов. С этого года они вправе освободить от налогообложения налогом на прибыль валовую прибыль (за некоторым исключением), если численность инвалидов в этих организациях в среднем за период составляет не менее 30% численности работников в среднем за этот же период <*>.
Ранее данную льготу можно было применить, если указанная численность инвалидов составляла не менее 50%. Порядок определения численности работников (инвалидов) организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не изменился. Эту численность, как и прежде, следует определять в соответствии с ч. 2 подп. 1.16 ст. 118 НК |
3. Нормирование расходов на топливо | ||
Ч. 1 п. 6 Указа N 503:
Затраты на оплату стоимости топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования, израсходованного в пределах норм, установленных руководителем организации самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию, включаются в состав нормируемых затрат |
подп. 1.2 ст. 171 НК:
К нормируемым затратам относятся: … затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством. При отсутствии таких норм для механических транспортных средств затраты принимаются в пределах норм расхода топлива, установленных их заводом-изготовителем, а при отсутствии таковых — в пределах норм, установленных руководителем организации. Нормы, установленные руководителем организации, действуют до момента утверждения нормативным правовым актом в установленном порядке норм для соответствующего механического транспортного средства, если иное не установлено законодательством. При отсутствии установленных норм расхода топливно-энергетических ресурсов затраты на оплату их стоимости признаются сверхнормативными |
С 2020 года для целей налогообложения прибыли руководителю предоставлено право устанавливать нормы расхода топлива в отношении механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования. Такие нормы могут быть установлены руководителем самостоятельно или путем обращения в аккредитованную испытательную лабораторию <*>. Для целей налогообложения применение таких норм временными рамками не ограничено.
В настоящее время необходимую аккредитацию имеет БелНИИТ «Транстехника». Организации могут обратиться к ней с соответствующей заявкой для разработки нормы расхода топлива на автомобиль или на работу тракторов, машин, механизмов и оборудования с последующим заключением договора на разработку нормы (в случае ее отсутствия). При наличии в «Транстехника» разработанной нормы расхода топлива она сообщается организации бесплатно. Нормирование расхода топливно-энергетических ресурсов (кроме видов топлива для механических транспортных средств, судов, машин, механизмов и оборудования) по-прежнему осуществляется с учетом Положения о порядке разработки, установления и пересмотра норм расхода топливно-энергетических ресурсов, утвержденного постановлением Совмина от 18.03.2016 N 216 <*>. |