Вопрос: В связи с уходом в трудовой отпуск в июне 2019 г. работнику произведена выплата на оздоровление в размере должностного оклада. В этом же месяце работнику была произведена выплата в размере 100 руб. в связи с 30-летием со дня рождения.

Учитывается ли при налогообложении прибыли выплата на оздоровление при расчете налога на прибыль за январь — июнь 2019 г., если работнику в этом месяце была произведена выплата ко дню рождения?

Ответ: Выплата на оздоровление, начисленная работнику при предоставлении в отчетном периоде трудового отпуска, учитывается при налогообложении прибыли:

— за этот отчетный период,

— единовременно в течение налогового периода,

— в составе прочих нормируемых затрат,

— если их совокупный размер за этот период составляет не более 1% выручки от реализации.

Обоснование: К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:

— затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

— нормируемые затраты, в т.ч. прочие нормируемые затраты, перечисленные в п. 2 ст. 171 НК <*>.

В состав прочих нормируемых затрат включаются, в частности, выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах в виде единовременной выплаты (материальная помощь, пособие) на оздоровление <*>.

При этом совокупный размер прочих нормируемых затрат, куда включаются и вышеуказанные выплаты работникам в виде доплат, компенсаций, пособий, учитываемых при налогообложении прибыли, не может превышать 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов от операций по сдаче в аренду, иное возмездное и безвозмездное пользование имущества (с учетом НДС) <*>.

Выплата на оздоровление, начисленная в июне 2019 г., учитывается при налогообложении прибыли за январь — июнь 2019 г. в составе прочих нормируемых затрат, если их совокупный размер за этот период составляет не более 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов от операций по сдаче в аренду, иное возмездное и безвозмездное пользование имущества за январь — июнь 2019 г.

Выплата на оздоровление относится к прочим нормируемым затратам независимо от факта выплаты ко дню рождения работника только единожды (единовременно) в налоговом периоде, т.е. когда является единовременной выплатой на оздоровление.

В случае, когда работнику в течение налогового периода будут произведены еще выплаты на оздоровление, то эти выплаты на оздоровление уже не будут учитываться при налогообложении.

Выплата в связи с 30-летием работника при налогообложении не учитывается <*>.