Вопрос: ИП применяет УСН с ведением Книги и сдает в аренду организации оборудование. По условиям договора сумму арендной платы за отчетный месяц арендатор уплачивает на счет ИП в банке не позднее последнего календарного числа этого отчетного месяца.

Организация-арендатор перечислила ИП сумму арендной платы за январь — март 2020 года, а сумма за апрель и май 2020 года не поступила.

Включает ли ИП данную сумму дебиторской задолженности, которая числится за организацией-арендатором, в налоговую базу налога при УСН? Если да, то в каком периоде?

Ответ: Сумма арендной платы за апрель и май 2020 года включается в налоговую базу налога при УСН. Период ее включения зависит от применяемого ИП принципа отражения выручки: «по оплате» — в период ее поступления на счет, «по отгрузке» — 30.04.2020 и 31.05.2020 соответственно.

Обоснование: Налоговой базой налога при УСН является валовая выручка, определяемая как сумма выручки от реализации и внердоходов <*>.

При сдаче в аренду имущества для целей определения налоговой базы налога при УСН в выручку включается сумма арендной платы, а также сумма возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату, за некоторым исключением <*>.

ИП, ведущий учет в Книге, выручку отражает по своему выбору: «по оплате» или «по отгрузке». Выбранный принцип отражения выручки он закрепляет письменным решением <*>.

Если письменным решением ИП установлено отражение выручки «по оплате», то дату отражения дохода от аренды он определяет как дату фактического получения арендной платы, в частности это день зачисления денежных средств на счет в банке. Следовательно, в этом случае арендная плата за апрель и май подлежит включению в налоговую базу налога при УСН в том периоде, в котором она поступит на счет ИП <*>.

Если выручка отражается «по отгрузке», то дата отражения арендной платы определяется как день сдачи объекта в аренду. Таким днем признается последний день каждого месяца, к которому относится арендная плата. Исходя из условий договора аренды в данной ситуации арендная плата установлена за конкретный период — месяц. Следовательно, сумма арендной платы за апрель и май 2020 года подлежит включению в налоговую базу налога при УСН соответственно 30.04.2020 и 31.05.2020 независимо от фактической даты получения ее от арендатора <*>.

Таким образом, сумма дебиторской задолженности, которая числится за организацией-арендатором, подлежит включению в налоговую базу налога при УСН. При этом период отражения суммы арендной платы за апрель и май 2020 года зависит от применяемого ИП принципа отражения выручки:

— «по оплате» — в том периоде, когда фактически получена сумма арендной платы;

— «по отгрузке» — на 30.04.2020 и 31.05.2020 соответственно.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex