Вопрос: Работник организации предоставляет в аренду автомобиль, принадлежащий ему на праве собственности, по договору аренды своему нанимателю. Обязано ли физлицо регистрироваться как плательщик налога на профессиональный доход или это его право?

Ответ: Применение налога на профессиональный доход — право физлица, а не его обязанность. При сдаче работником в аренду одного собственного автомобиля без экипажа одному юрлицу-нанимателю он вправе применять налог на профессиональный доход. Трудовые обязанности работника не должны быть связаны с использованием автомобиля.

Обоснование: ГК предусматривает два вида договора аренды транспортных средств (п. 1 ст. 603, ч. 1 ст. 613 ГК):

— договор аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем, по которому арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство во временное владение и пользование за плату, а также оказывает своими силами услуги по его управлению и технической эксплуатации;

— договор аренды транспортного средства без экипажа, по которому транспортное средство предоставляется арендодателем во временное владение и пользование за плату арендатору без оказания услуг по его управлению и технической эксплуатации.

В рассматриваемой ситуации при заключении договора аренды организация-наниматель выступит арендатором автомобиля, а работник — арендодателем.

С 01.01.2023 введен особый режим налогообложения — налог на профессиональный доход. При этом под профессиональным доходом понимается доход физлиц от деятельности, при осуществлении которой они не имеют нанимателя и не привлекают иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, если иное не установлено законодательными актами (абз. 9 п. 2 ст. 10, подп. 2.19-2 ст. 13 НК).

Плательщиками налога на профессиональный доход признаются физлица, изъявившие желание применять такой режим налогообложения при осуществлении видов деятельности по перечню, определяемому постановлением N 851 (далее — Перечень) (ст. 378 НК).

В Перечень включен такой вид деятельности, как предоставление в аренду имущества (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами) при условии отсутствия в такой деятельности признаков предпринимательской деятельности, предусмотренных в ч. 2 п. 1 ст. 1 ГК (п. 6 Перечня, примечание <**> к Перечню).

Сдача физлицом в аренду одного автомобиля, принадлежащего ему на праве собственности, одному юрлицу не является предпринимательской деятельностью (разъяснение ВХС от 24.05.2006 N 03-29/1013, письмо МНС от 10.01.2023 N 3-1-13/00077).

Таким образом, работник самостоятельно выбирает систему налогообложения своих доходов от сдачи в аренду автомобиля, если между ним и организацией-нанимателем будет заключен договор аренды автомобиля без экипажа.

Работник вправе применять налог на профессиональный доход при условии, что его трудовые обязанности не связаны с использованием такого транспортного средства.

Если работник не станет плательщиком налога на профессиональный доход, то при выплате ему дохода от аренды автомобиля организация-наниматель удержит и перечислит в бюджет подоходный налог с физлиц по ставке 13% (подп. 1.1 ст. 196, подп. 1.4 ст. 197, п. 1 ст. 214, п. 1 ст. 216 НК).

При заключении между работником-арендодателем и нанимателем-арендатором договора аренды автомобиля с экипажем физлицо не вправе применять налог на профессиональный доход (письмо МНС от 16.01.2023 N 3-1-13/00158).

Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex