Вопрос: Организация оптовой торговли реализовала в 2020 году розничной организации продовольственные товары, по которым применялась ставка НДС 10%. В 2021 году указанные товары возвращены оптовику, при этом в 2021 году реализация таких товаров облагается НДС по ставке 20%. Как покупателю скорректировать налоговые вычеты, а продавцу — оборот по реализации товаров?

Ответ: В связи с возвратом товаров налоговые обязательства продавца и налоговые вычеты покупателя корректируются в месяце возврата исходя из ставки НДС, примененной при реализации товара.

Обоснование: Поскольку возврат товаров не является реализацией и не признается объектом налогообложения при исчислении НДС <*>, то в отношении отгрузки товаров покупателем продавцу нельзя применять новую ставку НДС (20%) исходя из правил п. 6 ст. 128 НК.

Поэтому при возврате товаров ст. 129 НК предусмотрено уменьшение оборота по реализации.

У продавцов уменьшаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если выполняются в совокупности следующие условия <*>:

покупателем произведен возврат товаров, продавцом и покупателем согласованы в установленном порядке отказ от выполненных работ (оказанных услуг), переданных имущественных прав, уменьшение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав;

выставленный продавцом дополнительный (исправленный) электронный счет-фактура подписан покупателем электронной цифровой подписью, если ранее выставленный продавцом электронный счет-фактура был подписан покупателем электронной цифровой подписью.

Уменьшение оборота по реализации производится в сумме ранее отраженного оборота по реализации при продаже, и, соответственно, исчисленная сумма налога уменьшается в сумме и по ставке, исчисленных по реализации товара.

Датой совершения операции в этом дополнительном ЭСЧФ будет дата принятия к учету продавцом возвращенного товара <*>.

Выбор продавцом отчетного периода, в налоговой декларации за который производится уменьшение оборота по реализации, производится с учетом дат подписания ЭСЧФ покупателем <*>.

При этом покупатель снимает с вычета НДС в сумме, ранее принятой к вычету, не дожидаясь ЭСЧФ от продавца <*>. Если сумма НДС к вычету еще не принята — значит, на дату выписки накладной покупателем у него уменьшаются не принятые к вычету суммы НДС. Если сумма НДС была отнесена на увеличение стоимости приобретенного товара, то при его возврате уменьшение вычетов не производится.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex